Френското данъчно законодателство като цяло

Във Франция, както и в Германия, двата основни преки данъка са данък върху доходите и корпоративен данък. По-голямата част от времето данъкоплатецът ще бъде предмет на един от тях по право, но в някои конкретни случаи има право да се откажете. Териториалният икономически принос (CET) е и вторият основен данък за компаниите.

Тук представяме тези два основни данъка за компаниите, които са корпоративният данък и CFE, както и основните линии на данъка върху доходите.

Френски корпоративен данък (съкратено "IS")

Компании, засегнати от корпоративен данък

Днес във Франция близо 1,4 милиона предприятия или около 1/3 са обект на корпоративен данък.

Корпоративният данък позволява данъчно облагане върху резултатите на самата компания, а не върху доходите на партньорите, така че компанията да формира екран между себе си и своите партньори. За разлика от това дивидентите, разпределени върху резултатите на компанията, се облагат с данък по време на тяхното разпределение от съдружниците или акционерите.

Следните компании са обект на IS:

Капиталови компании, и по-специално най-често срещаните социални форми във Франция: SA, SAS, SARL. При определени условия „семейни SARL“, както и малки SARL, SA и SAS, създадени преди по-малко от 5 години, могат да изберат правилата, приложими за партньорствата (за данък върху дохода);
Печалби, реализирани във Франция от чуждестранна компания или от юридическо лице, което представлява място на стопанска дейност на чуждестранно дружество.

Ставка на корпоративния данък

Основният процент е 28% за печалби под 500 000 евро и 33 1/3% отвъд.

Законът за финансите за 2017 г. предвижда намаление до 28% за всички компании до 2020 г.

Намаляването на ставката на корпоративния данък вече се прилага за МСП от 2017 г. (оборот без данък по-малък от 7,63 милиона евро и акционерен капитал, изцяло изплатен и държан най-малко 75% от физически лица), както и тези, които отговарят на европейската дефиниция за МСП.

Законът за финансите за 2018 г. предвижда a 25% ставка на 1 януари 2022 г..

Законът предвижда намалена данъчна ставка от 15% за дела на печалбата на компанията под 38 120 евро при следните условия:

Оборот без данък под 7 630 000 евро;
Капитал, държан най-малко 75% от физически лица;
Напълно изплатен акционерен капитал.

Как се определя основата за изчисление на IS ?

Данъчният резултат не се определя в германски "данъчен баланс", но от счетоводния резултат, със система на приспадане на продукти (необлагаеми продукти или ползи от преференциално третиране, или разпространение на данъчното облагане във времето) и реинтегриране на такси (данъчно необлагаеми такси).

Сред тези механизми за определяне на данъчния резултат правилата за амортизация и тези, свързани с пренасянето на данъчни загуби, играят важна роля.

Амортизация

Сред таксите са амортизацията. Това е счетоводното и годишното признаване на загубата в стойността на активите на дадена компания, която те претърпяват поради време или износване. Амортизацията дава истинска картина на дълготрайните активи.

The Правилата и периодите на амортизация могат да бъдат много различни от тези на германското данъчно законодателство. Например, дълго време придобитата от компанията репутация не може да бъде амортизирана за нито един от нейните елементи. Но от 1 януари 2016 г. репутацията се амортизира, тъй като нейната продължителност на използване е ограничена.

Пренасяне и пренасяне (пренасяне на загуби напред)

Френската и немската системи са сходни по този въпрос.

Пренасянето напред:

Пренасянето напред позволява на данъкоплатеца да компенсира загубите с печалби за следващата година. Във Франция както в Германия, препращането е възможно за неопределено време: във Франция, лимит от един милион плюс 50% от превишението милион от печалбата. И накрая, компанията може да продължи безкрайно във времето, докато запази самоличността си, тоест не променя дейност, корпоративна цел, данъчен режим и т.н.

Носенето обратно:

Подобно на пренасяне, пренасянето обратно ви позволява да начислявате дефицитите си спрямо печалбите си. Тази система обаче дава възможност да се приписват дефицитите, направени не в следващата година на печалба, а в годината на печалба преди годината на загубата.

Това отлагане е предмет на няколко условия:

Отлагането не е възможно отколкото през предходната година тази, през която бе реализиран дефицитът. Следователно това предполага, че е реализирана печалба през тази предходна финансова година;
Отлагането е възможно само през лимитът от един милион евро;
Пренасянето напред е възможно само ако предишната печалба не е довела до разпределение.

Обратното връщане генерира иск срещу държавата, който може да бъде начислен върху дължимия данък за следващите години. Компанията разполага с пет години, за да използва това право, като в този случай държавата ще го възстанови.

Данъчна консолидация във Франция

Като част от данъчната интеграция, резултатите от националните дъщерни дружества са интегрирани в резултатите на френската компания майка.

Законът предвижда в член 223 А от CGI следните условия:

Компанията майка притежава най-малко 95% от акциите в дъщерното дружество;
Компанията майка е задължително а Френска компания, дори да е собственост на чужда компания;
Финансовите години на компаниите трябва да съвпадат;
Дружеството майка, както и дъщерното дружество са обект на ИС.