EY Румъния и Молдова Одит, бизнес консултации, данъчни консултации, помощ при транзакции

Adrian Teampău

Асоцииран партньор, Отдел за непреки данъци, EY Румъния

От 1 ноември 2018 г. няколко категории услуги се възползват от намалената ставка на ДДС от 5%, законодателно изменение със силно положително въздействие в областта на ресторантьорството и кетъринга.

Новите законодателни промени обаче не са толкова добра новина за някои икономически оператори, работещи в областта на приготвянето и доставката на храни. Ако дейностите им не отговарят на изискванията, от гледна точка на ДДС, като услуги за ресторант или кетъринг, намалената ставка на ДДС от 5% няма да бъде приложима.

Две ключови концепции, от които зависи прилагането на намалената ставка на ДДС, са:

свързани услуги, свързани с доставена храна и
мястото, където се извършва тяхното потребление.

Разликата между ресторант или кетъринг услуга и проста доставка на храна

Ресторантските и кетъринг услугите включват предоставяне на храна и/или напитки, приготвени или неподготвени, но винаги придружени от "свързани услуги". Тези услуги трябва да са достатъчни, за да позволят незабавна консумация на храна.

Самото доставяне на храна и напитки, приготвено или не, със или без транспорт, но без друга свързана услуга, не се счита за предоставяне на ресторант или кетъринг услуги. В този случай само доставката/продажбата на храна се счита за обект на намалена ставка на ДДС от 9%.

Какво означава "свързани услуги "?

За да приложи правилно 5% намалената ставка на ДДС, Министерството на публичните финанси публикува проект на заповед, изясняваща определението за „свързани услуги“.

В проекта за заповед се споменава, че за класифицирането на операциите, извършвани от данъчнозадължено лице като доставка на храна или предоставяне на ресторантьорски/кетъринг услуги, кодът CANE, присвоен на неговата дейност, не е от значение. В същото време сложността на приготвянето на храната не влияе по никакъв начин на облагането с ДДС, приложимо за операцията.

Проектът за поръчка включва примери за „артикули, които не се квалифицират като свързани услуги“: представяне на храна на рафта, приготвяне на храна, транспортиране на храна до местоназначението, посочено от клиента, охлаждане или нагряване на храна, опаковане на храни, осигуряване на клиента с прибори за еднократна употреба, предоставяне на хартиени кърпи, сосове, предоставяне на кошчета за боклук, общо представяне на офертата/менюто, предоставяне на клиентите на елементарни мебели, като плот или бар маси, които не позволяват на клиентите да заеме място.

От друга страна, елементите, които биха били квалифицирани като "свързани услуги", включват, inter alia: осигуряване на подходяща рамка за консумация на храна, обслужване на храни, осигуряване/осигуряване на обслужващ персонал, готвачи или почистващ персонал, предоставяне на съдове или прибори за хранене, осигуряване на мебели, подходящи за консумация на храни, като маси и столове, почистване или изхвърляне на маси, индивидуални съвети относно избора на храна, съвети на клиентите относно състава и количеството храна за определени събития.

Състоянието, свързано с местоположението, където се извършва непосредствената консумация на храна

Важно е да се отбележи, че за ресторантите непосредственото потребление трябва да се извършва в помещенията на доставчика, а в случай на кетъринг услуги, непосредственото потребление се извършва извън помещенията на доставчика.

Проектът за заповед въвежда разяснения относно понятието „местоположение на доставчика“. Това се отнася до местоположение, притежавано, наето или използвано от доставчика на ресторантски услуги (включително там, където има договор със собственика му, който предоставя правото на достъп до общо пространство на няколко бенефициенти и се таксува свързани разходи за поддръжка).

В заключение, кои други оператори могат да приложат квотата от 5%?

Намаляването на ставката на ДДС до 5% е приложимо и в случая на ресторанти, разположени в зоната на „хранителния съд” на моловете. За прилагането на 5% ставка на ДДС обаче икономическите оператори трябва да поемат разходите за поддържане на обслужващото пространство, както и други общи разходи (като: изхвърляне на маси, почистване на тези помещения, достъп до тоалетната и т.н.).

Квотата от 5% може да се приложи и от вериги супермаркети/хипермаркети, ако: те включват зона вътре в магазина, където се приготвя и сервира храна; има зона със столове и маси, където съдовете могат да се консумират незабавно (с помощта на подноси, чинии/съдове и прибори за еднократна употреба), а също така се предоставят услугите по изхвърляне и почистване на масите.

Също така икономическите оператори, които осигуряват храна по време на събития (фестивали, концерти, шоу програми, панаири на продукти), също могат да се възползват от дела от 5%, ако доставчиците предоставят на клиентите маси със столове в използваното от тях пространство и осигурят изхвърляне и почистване на маси.

Кой ще продължи да прилага 9% ДДС ставка?

Ресторантските услуги не се считат за предоставени от заведения за обществено хранене, които нямат пространство, в което се предоставят достатъчно свързани услуги, които да позволят незабавна консумация на храни и/или напитки, които предлагат храна и/или напитки за консумация. бар плотове или в затворени пространства, без възможност за сядане на маса или позволяване на ограничен брой клиенти да консумират продуктите на място. Тази категория включва, например, щанд, павилион, джубокс или снек бар, simigerii.

Също така звената за обществено хранене, които предлагат храна и/или напитки изключително в системата за домашна доставка или с вземане от пункт за доставка, не могат да прилагат намалената ставка на ДДС от 5%, защото в този случай говорим само за доставка на храна - която се ползва от намалена ставка на ДДС от 9%.

Вместо заключение

Следователно икономическите оператори в тази област трябва да направят анализ на два етапа:

ако имат подходящо местоположение и ако предлагат свързани услуги
ако купувачът остане на място, за да консумира препаратите или ги вземе в опаковка.

Има много заведения за обществено хранене, които са засегнати от новите законодателни промени и някои от тях са длъжни да прилагат различни ставки на ДДС за една и съща храна, в зависимост от това къде се консумират продуктите и свързаните услуги. Освен това софтуерът на касовите апарати трябва да бъде модифициран и персоналът да бъде обучен, така че да знае при какви условия прилага намалената ставка на ДДС от 5% и кога трябва да се приложи намалената ставка на ДДС от 9%.