Двойно домакинство
Академична работна група Verlag Wolters Kluwer Deutschland GmbH
Когато второ домакинство е признато за данъчни цели
Собствено домакинство и център на живота по местоживеене
Има двойно домакинство само когато външната ви заетост вече не трябва да се класифицира като външна дейност.
Изисква се собствено домакинство
На място извън първото си работно място трябва да имате завършен апартамент собствени сметки на домакинствата (R 9.11, параграф 1, клауза 1 LStR 2015 г.). Това е вашият роден град. Наличието на собствено домакинство изисква обзаведен апартамент, който отговаря на вашите жизнени нужди. В този случай имате нужда от такъв Право на ползване имат, например поради договор за наем или имущество, също заедно с друго лице (например съпруг, партньор в живота, роднина). Ако във вашия апартамент е назначен плодоползвател в полза на член на семейството, трябва да се гарантира, че не можете да използвате апартамента само временно (Решение на BFH от 4 ноември 2003 г., VI R 170/99, BStBl. 2004 II стр. 16).
Можете дори да имате собствено домакинство, ако вашият партньор е наел апартамента сам, но вие оставате там за постоянно (решение на BFH от 18 ноември 2008 г., VI B 37/08, BFH/NV 2009, стр. 563). Също така е без значение дали стаите имат собствена кухня или са оборудвани само с микровълнова печка и хладилник (решение на BFH от 28 октомври 2009 г., VIII R 13/09, BFH/NV 2010, стр. 411). Нямате собствено домакинство, ако сте включени само в домакинството на родителите, без да имате право на мнение в него (решение на BFH от 28 март 2012 г., VI R 87/10, BStBl. 2012 II, стр. 800) или просто посещение спиране (решение на BFH от 2 февруари 2010 г., VI B 117/09, BFH/NV 2010, стр. 879).
От 2014 г. данъкоплатецът трябва да плаща и разходите за живот в дома у дома участват финансово (Раздел 9, параграф 1, точка 3, № 5 EStG). Такъв е случаят, ако той повече от 10% текущите разходи на домакинството за наем, храна и др. мечки (BMF писмо от 30.9.2013 г., BStBl. 2013 I стр. 1279Rz. 94). Тя трябва да бъде проверима, в идеалния случай чрез месечни преводи. Достатъчно е ако получите средства за това от трето лице, напр. от техните родители.
Следователно не е достатъчно, ако z. Б само една или повече стаи са заети от служителя безплатно в кооперацията или фамилната къща на родителите или апартамент в двуфамилната къща на родителите се използва безплатно (писмо на BMF от 24 октомври 2014 г., Федерален данъчен вестник 2014 I стр. 1412, параграф 100). Дори и в случай на деца на пълнолетие, от 2014 г. в този случай обикновено не може да се приеме финансово участие. В случай на съпрузи с данъчни класове III, IV или V, данъчната служба може да поеме финансово участие без съответно доказателство (писмо на BMF от 24 октомври 2014 г., BStBl. 2014 I стр. 1412, параграф 100).
Център на живота в основния апартамент
Второто изискване в допълнение към собственото ви домакинство трябва да бъде основното жилище в родния град на Център на живота не е вторият дом на работното място (решение на BFH от 27 май 2009 г., VI B 162/08, BFH/NV 2009 г., стр. 1435). Няма значение къде сте регистрирани с основното или второто си местожителство (решение на BFH от 30.10.2008 г., VI R 10/07, BStBl. 2009 II, стр. 153).
В Женени хора Центърът на живота е основно там, където съпругът и - макар и не непременно - непълнолетните деца са и живеят (решение на BFH от 1.2.2012 г., VI B 88/11, BFH/NV 2012 г., стр. 945). Данъчната служба изисква най-малко шест пътувания до вкъщи годишно (Правило 9.10, параграф 1, клауза 5 LStR 2015 г.), да се посочи в данъчната декларация. В случай на основно пребиваване на по-голямо разстояние, особено в чужбина, е достатъчно да шофирате у дома веднъж годишно или на всеки две години в далечни страни (R 9.11, параграф 3, точка 5 и сл. LStR 2015), ако домът се използва за домашни цели, дори когато служителят отсъства, в която служителят участва лично и финансово.
Съжителството на работещи съпрузи през седмицата във втория дом само по себе си не води до преместване на центъра на живота на мястото на работа (решение на BFH от 8 октомври 2014 г., VI R 16/14, BStBl. 2015 II, стр. 511). По-скоро зависи от броя на престоя във втория дом и дома, както и от оборудването и размера на двата апартамента и там, където основният акцент е върху социалните контакти. Решението е приложимо и за неженени двойки.
В Сам човек центърът на техния живот е там, където те имат по-близки лични отношения (решение на BFH от 9 август 2007 г., VI R 10/06, BStBl. 2007 II, стр. 820). Тук например живеят родители или годеници, има приятели и познати, извършват се членство в асоциации, политически, артистични или други дейности. Служителка беше призната за двойно домакинство - център на живота й в апартамента на приятеля й извън работното й място. Безобидно е, че тя не е допринесла финансово за съвместното домакинство и освен това не е била регистрирана с приятеля си преди брака (FG Münster от 20 декември 2011 г., 1 K 4150/08, EFG 2012, стр. 504).
Данъчната служба не разглежда по-отблизо въпроса за центъра на живота, ако сте средностатистически поне два пъти месечно Карайте се вкъщи (R 9.10, параграф 1, клауза 8 LStR 2015). Трябва да можете да направите пътуванията до дома достоверни (FG Мюнхен от 7.3.2007 г., 5 K 4412/05). Поради специалните обстоятелства 14 пътувания до дома годишно (FG Мюнхен от 30 декември 2005 г., 1 K 4382/04) са били достатъчни за студент по договор и 12 пътувания до дома с престой от 86 дни вкъщи за самотен лекар (FG Saarland от 20 октомври 2009 г., 2 K 1128/07, EFG 2010, стр. 139).
Броят на пътуванията до центъра на живота е важен показател за признаване на двойно домакинство, но не и единственият решаващ критерий за признаване на данъци. Колкото по-дълго обаче трае външната заетост за един човек, толкова повече предполага, че центърът на живота е преместен на мястото на работа (решение на BFH от 9 август 2007 г., VI R 10/06, BStBl. 2007 II, стр. 820).
Втори дом на мястото на първото ви работно място
Трябва да е Второ настаняване (двойно домакинство) на мястото на първото ви работно място или да присъства в близост до него (R 9.11, параграф 4 LStR 2015). Няма проблеми само с данъчната служба, ако вторият дом на работното място е по-малко от половината от най-късата пътна връзка между основното жилище у дома и работното място (писмо на BMF от 24 октомври 2014 г., Федерален данъчен вестник 2014 I стр. 1412, параграф 101 ). Това важи и ако вашето собствено домакинство (основно жилище) и второто жилище се намират в същия град или община. В противен случай данъчната служба ще проверява достъпността на работното място в съответствие със съдебната практика на BFH. Съответно, все още трябва да е възможно да се стигне до работното място от втория дом в разумен срок (решение на BFH от 19 април 2012 г., VI R 59/11, BStBl. 2012 II, стр. 833).
Въпреки това, няма двойно домакинство, ако външното място на работа няма първо място на работа е (например в случай на временно командироване или промяна на заданието); след това има външна дейност с нощувка.
Вторият дом трябва да е ваш са достъпни по всяко време, да бъдат наети за постоянно, предоставени безплатно или вашият имот. Колко често всъщност нощувате там, няма значение (R 9.11, параграф 1, клауза 1 LStR 2015). От време на време Нощувки в хотели не са двойно домакинство, поради което тук няма фиксирани ястия; Разходите за настаняване обаче могат да се приспаднат като нормални бизнес разходи (решение на BFH от 5.8.2004 г., VI R 40/03, BStBl. 2004 II, стр. 1074).
Кога двоен бюджет Възможни опции са: обзаведена стая, апартамент под наем, етажна собственост, собствена къща, комунално настаняване (напр. Казарма с войници), нощувка при приятели или познати (ако редовно отсядате там), каравана, паркирана за определен период от време (но не и мобилен дом с вас: FG Rheinland -Pfalz от 23 юли 2008 г., 2 K 1238/08).
Професионално мотивиран втори дом
От решаващо значение за признаването на вашето двойно домакинство е тяхната обосновка професионално предизвикани е. Двойно домакинство е признато за данъчни цели в следните случаи:
Създаване на второ домакинство на външното място на работа
Случай 1: Вземете един за първи път или нова работа на или станете изместване (R 9.11, параграф 2, изречение 1 LStR 2015).
Случай 2: вие пътувайте първо и се преместват само във втори дом на работното място по-късно (решение на BFH от 9 март 1979 г., VI R 223/77, BStBl. 1979 II, стр. 520).
Случай 3: Вие и съпругът/съпругата ви работи на външно място на работа и да се премести в споделен втори дом там (R 9.11, параграф 2, изречение 2 LStR 2015).
Случай 4: Вие и съпругът ви работа на различни места и всеки се премества в собствения си втори дом (H 9.11 Ehegatten LStH 2014).
Случай 5: Премествате се в друг апартамент на мястото на работа, тъй като Наемодателят е прекратен има (FG Берлин-Бранденбург от 22 юни 2011 г., 9 K 9079/08).
Случай 6: Трябва Услуга на повикване живеят близо до работното място (Schmidt/Drenseck, коментар на EStG, 30-то издание 2011 г., § 9 EStG марж № 147).
Двойното домакинство също е професионално мотивирано, ако имате Общ апартамент с други хора като втори дом (решение на BFH от 28 март 2012 г., VI R 25/11, BStBl. 2012 II, стр. 831).
Разделяне на домакинството чрез преместване на основното жилище
Случай 1: Премествате основното си жилище на друго място, защото вашето Съпругът е нает там. Тогава задържаният апартамент на работното ви място се дължи на работа (решение на BFH от 2 октомври 1987 г., VI R 149/84, BStBl. 1987 II, стр. 852).
Случай 2: Вие и съпругът ви сте наети и досега всеки живее в свой собствен апартамент. тя по-късно заедно намериха семеен дом (Решение на BFH от 30 октомври 2008 г., VI R 10/07, BStBl. 2009 II, стр. 153).
Случай 3: Премествате семейството си вкъщи в рамките на едно място или община, но все пак живеят на външното място на работа. Това се отнася за омъжени, самотни и разделени служители (решение на BFH от 4 април 2006 г., VI R 11/02, BStBl. 2006 II, стр. 714).
Случай 4: Вие и вашите значими други работи и живеете на различни места и го правите по повод брака ви (Решение на BFH от 6 март 2008 г., VI R 3/05, BFH/NV 2008, стр. 314) или поради Раждане на дете заедно (Решение на BFH от 15 март 2007 г., VI R 31/05, BStBl. 2007 II, стр. 533) един от двата апартамента или нов апартамент в общата фамилна къща.
Случай 5: Замествате своето Основно местоживеене извън мястото на работа по лични причини и продължете да използвате стария или новия си апартамент там като второ домакинство (неженен служител премества центъра на живота си при партньора си на друго място: решение на BFH от 5 март 2009 г., VI R 23/07, Федерален данъчен вестник 2009 II, стр. 1016; a Семейството премества местоживеенето си обратно в мястото на произход: решение на BFH от 5 март 2009 г., VI R 58/06, BStBl. 2009 II, стр. 1012).
В случай 5 обаче данъчните власти изискват Преместване на центъра на живота вероятно в дългосрочен план се провежда (R 9.11, параграф 2, изречение 6 LStR 2015). Ако това не е така, напр. ако едно семейство премести центъра на живота си само във ваканционен дом през летните месеци, има само нормални пътувания от дома им до редовното им работно място, но няма допълнителна работа поради двойно домакинство (BMF писмо от 10.12.2009 г., BStBl. 2009 I стр. 1599).
Ако частното преместване доведе до двойно домакинство по професионални причини, те са Разходи за преместване далеч от работа Не като разходи за реклама подвижен (R 9.11, параграф 9, клауза 4 LStR 2015; Решение на BFH от 9 януари 2008 г., VI B 79/07, BFH/NV 2008, стр. 566) и по принцип също през първите три месеца след установяването на двойно домакинство без допълнителни разходи за хранене трябва да се вземат предвид (писмо на BMF от 10 декември 2009 г., BStBl. 2009 I стр. 1599).
Поне приспадане на пътните разходи по частни причини
Вторият дом е мотивиран частно, например поради семейна кавга или предстоящо разделяне е свързано. Тогава можете поне да приспаднете пътуванията си от втория дом и от по-отдалечения основен дом до работното място с фиксирана дистанция, но без разходи за настаняване и хранене.
Вредно е и ако вторият дом е собственост на такъв зависими (напр. син или дъщеря) също се използва (FG Münster от 15 ноември 2013 г., 14 K 1196/10 E, EFG 2014 г., стр. 257).
Ако поддържате първоначално професионално оправдано двойно домакинство по лични причини, например защото децата ви не трябва да сменят училище вкъщи, това не променя професионалната мотивация на второто ви домакинство на работното място (решение на BFH от 30 септември 1988 г., VI R 157/85, Федерален данъчен вестник 1989 II, стр. 103).
Какви разходи подлежат на приспадане?
Тегленето е възможно за неопределено време
Тъй като свързаните с доходите разходи могат да се приспадат без ограничение във времето всички необходими допълнителни разходи, възникнали поради двойно домакинство по професионални причини (раздел 9 (1) № 5 EStG). Вие поемате допълнителните си разходи за Страница 3 от Приложение N Вашата данъчна декларация.
разходи за каране
Може да се приспадне първо шофиране в началото и последно шофиране в края на двойното домакинство с Надбавка за пътуване или действителния пробег, ако управлявате частно превозно средство (ваше собствено или наето Кола, но няма служебен автомобил) (R 9.11, параграф 6, № 1 LStR 2015). Могат да се искат и допълнителни пътни разходи (напр. Такси за паркиране или пътна такса). Доказаната цена Публичен транспорт са признати изцяло.
Освен това е максимум едно пътуване до дома на седмица С фиксирана ставка на разстоянието неограничена (т.е. без максимална сума за пътниците в железопътния транспорт) и - с изключение на полетите до вкъщи - независимо от транспортното средство (следователно се отнася и за пътниците в споделено пътуване) за най-кратката пътна връзка (раздел 9 (1) изречение 3 № 5 изречение 4 EStG). Изключение се отнася за определени Инвалид. Ограничението до едно пътуване до дома на седмица важи и ако шофирате по-често у дома поради смяна или блокиране на работа (FG Рейнланд-Пфалц от 25.3.1991 г., 7 K 1610/89, EFG 1991, стр. 664).
Дали ще правите разходи за семейни пътувания до дома или ще бъдете прибрани от роднини безплатно или ако сте пътник в басейн, няма значение за приспадането (Решение на BFH от 18 април 2013 г., VI R 29/12, DStR 2013, стр. 1373). Изключение: когато се използва a Служебен автомобил нямате право да претендирате за служебни разходи за седмичното пътуване до дома (R 9.11, параграф 6, № 2 LStR 2015; потвърдено с решението на BFH от 28 февруари 2013 г., VI R 33/11, Федерален данъчен вестник 2013 II, стр. 629).
Пътувания до в Дейност за промяна на мисията или временно командироване обаче се приспадат от надбавката за пътуване, тъй като няма двойно домакинство (H 9.5 General LStH 2014).
За Полети за вкъщи Въпреки това, само действителните разходи за билети могат да се използват за чисто полетния маршрут (раздел 9, параграф 1, изречение 3, № 5, изречение 5 EStG).
Не правете пътуванията си у дома на страница 2 на Инвестиции се отнася за пътувания до работа, но на страница 3 в реда Седмични пътувания до дома. Разбира се, само пътувания до вкъщи, които са признати, са всъщност направено бяха.
Вашата ежедневна Пътувания между втория дом и работата са нормални пътувания между дома и първото място на работа. Тези пътувания трябва да бъдат въведени на страница 2 от Приложение N по-горе.
Цената на един Злополука на семейно пътуване до дома се приспадат в допълнение към фиксираната надбавка за разстояние.
Не шофирайте вкъщи през уикенда, а вместо това карайте семейството си (съпруг/а и непълнолетни деца) до работното си място (т.нар. обратно пътуване до дома), разходите ви за пътуване или полет не могат да бъдат приспаднати като бизнес разходи (решение на BFH от 2.2.2011 г., VI R 15/10, BStBl. 2011 II, стр. 456). Изключение: Имате професионални причини като Неделя или дежурство не могат да се прибират вкъщи (решение на BFH от 28 януари 1983 г., VI R 136/79, Федерален данъчен вестник 1983 II, стр. 313). Разходите за пансион и квартира за членове на семейството обаче не се признават.
Телефонни обаждания със семейството се приспадат само ако е през уикенда няма пътуване до дома се предприема. След това данъчната служба приема разходите за междуселищно обаждане с роднини в дома, което обикновено трае 15 минути.
Карам те вкъщи повече от веднъж седмично, Вместо допълнителните разходи, дължащи се на двойно домакинство, можете също да приспаднете пътните разходи за всички пътувания до дома като пътувания между два апартамента и работа с еднократна сума за разстояние (R 9.11, параграф 5, изречение 2 LStR 2015). В този случай обаче максималният лимит за пътуващи на дълги разстояния от 4 500,00 евро се прилага за шофьори без автомобили и използването на фиксирана храна и разходите за втория дом не е разрешено. В допълнение, необлагаемите данъци от работодателя или официалното обезщетение в натура за безплатно или намалено настаняване от работодателя трябва да бъдат приспаднати от пътните разходи.
Можете да упражните това право да гласувате отново за всяко двойно домакинство. В същото двойно домакинство обаче изборът е възможен само веднъж годишно (R 9.11, параграф 5, изречение 3 LStR 2015).
Разходи за хранене
Разходите за хранене могат само за първите три месеца да се твърди след преместване във втория дом и то само с Еднократни суми (Раздел 9 (4а) изречение 12 EStG). Това се отнася за двойно домакинство в Германия или в чужбина, а също и в случай на работещи съпрузи от двете страни (решение на BFH от 8 юли 2010 г., VI R 10/08, BStBl. 2011 II, стр. 32).
Надбавка за храна от 2014 г. (Раздел 9 (4а), изречение 12 EStG)
Продължителност на отсъствието от основното местожителство
Втори дом в Германия