Два начина да се отървете изгодно от проблемните вземания
Дмитрий Ширяев, ръководител на съдебна практика, Група за одит и консултации на Ural Union
Компанията изпрати стоката до купувача. Ако той не преведе парите навреме, вземанията ще увиснат в баланса на продавача, което в крайна сметка ще стане безнадеждно. Тогава тази сума може да бъде взета предвид при неоперативни разходи (алинея 2 от точка 2 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това обаче ще бъде направено не по-рано от три години от момента, в който купувачът трябваше да преведе пари на компанията. В крайна сметка това е, като правило, продължителността на давностния срок за дълг (клауза 2 на член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Организацията има право да отпише дълга по-рано, ако контрагентът вече е бил ликвидиран или дори съдебните изпълнители не са могли да съберат пари от неизпълнителя.
За да отчетете вземане в разходи, вземете документи, потвърждаващи неговото съществуване и безнадеждност. Това могат да бъдат товарителници, декларации за съгласуване на дълга, извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица с бележка за ликвидацията на дружеството, акт на съдебния изпълнител за невъзможност за събиране на дълг и др.
Отписване на лошия дълг на контрагента въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията и въз основа на заповедта на управителя. А в структурата на неоперативните разходи включете дълга чрез осчетоводяване по дебита на сметка 91, подсметката „Други разходи“ и кредита по сметка 62.
Създала ли е вашата компания резерв за лош дълг в данъчното счетоводство? След това отписвайте дълга за сметка на резерва. Осчетоводяване - дебит на сметка 63 и кредит на сметка 62. Ако сумата на дълга надвишава резервираната сума, отразявайте разликата в структурата на неоперативните разходи (клауза 5 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Компанията ще вземе предвид отписаните дългове за още пет години по задбалансовата сметка 007 „Дългове на неплатежоспособни длъжници, отписани на загуба“.
Но има начини, които ще помогнат на компанията да отпише дълговете на контрагента по-бързо и най-важното да се възползва от това. Например, на купувача може да бъде простена част от дълга, при условие че той плати остатъка. Има и друг вариант. Лошият дълг може да бъде препродаден на друг кредитор. Таблицата ще ви помогне да изчислите данъци за такива транзакции (вижте по-долу. - бел. Ред.).
Как фирма кредитор може да отчита ДДС и данък върху доходите, когато опрощава и продава дълг
Данък общ доход
Тази транзакция не засяга изчисляването на ДДС. Данъчната основа не трябва да се коригира след опрощаване на дълга
Данъкът трябва да бъде начислен, ако компанията получава доход в резултат на продажбата на дълг. Тогава базата за ДДС ще бъде равна на разликата между сумата, получена от новия кредитор, и номиналната стойност на дълга
Ако в резултат на сделката компанията има печалба, тогава данъкът върху нея трябва да бъде изчислен по общия начин. Но по-често, когато се отстъпва правото на иск, организацията получава загуба. Когато дългът е отстъпен преди датата на падежа по договора, загубата трябва да бъде нормализирана съгласно правилата на параграф 1 на член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И при продажба на дълг, за който падежът вече е настъпил, загубата може да бъде взета предвид изцяло
Компанията прощава дълга на контрагента
Компанията има право да освободи контрагента от задълженията му и да му прости част от дълга (член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация). При условие, че той заплати остатъка от сумата в замяна. Страните съставят такава сделка по споразумение. Важно е да се напише в него въз основа на кои документи е възникнал първоначалният дълг, в какъв размер и при какви условия фирмите се съгласяват да го опростят. Кредиторът може да освободи длъжника от задължението едностранно, като му изпрати известие за опрощение.
Освобождаването на длъжника от задължението не засяга изчисляването на ДДС нито от длъжника, нито от кредитора. Не е необходимо да се коригира данъчната основа, която вече е възникнала към момента на изпращане на стоките, след прошка.
Инспекторите смятат, че като общо правило дружеството не може да включва сумата на простените вземания в разходи. Според тях такива разходи не са оправдани: те не са насочени към генериране на доход.
И данъчните власти ще разглеждат пълния отказ от дълг като безплатен прехвърляне на собственост. Определено няма да работи, като се вземе предвид размерът на дебитираните вземания в разходи. Рецензентите ще считат, че тези разходи са икономически неразумни. В този случай е по-добре компанията да изчака до края на давността и да отпише дълга като безнадежден.
Компанията прощава част от дълга на контрагента
Организацията изпрати стоки до купувача в размер на 100 000 рубли, с включен ДДС - 15 254,24 рубли. Цената на пратката е 50 000 рубли. В рамките на условията, посочени в договора, купувачът не е в състояние да плати дълга за доставка. Страните сключиха споразумение, според което длъжникът ще изплати 60 процента от дълга, а длъжникът ще прости остатъка от сумата за копаене.
В деня на доставката на стоката на купувача счетоводителят направи следните бележки:
ДЕБ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 100 000 рубли. - отразява постъпленията от продажбата на стоки;
ДЕБИТ 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления за ДДС"
- 15 254,24 рубли. - ДДС, начислен върху продажбите;
ДЕБИТ 90 подсметка "Разходи за продажби" КРЕДИТ 41