Други разходи, Разходи, които не са взети предвид при определяне на облагаемия доход, Разходи на двойно
Сред посочените разходи TPR ще възникне, когато се прилага клауза 138.5.3 от GCC. По тази позиция разходите, направени от данъкоплатеца под формата на благотворителни или други вноски и/или себестойността на стоки (работи, услуги) за организации с нестопанска цел, които, съгласно нормите на този раздел, се вземат предвид определят обекта на данъкоплатеца за данъчно облагане, включват се в разходите към датата на реалното прехвърляне на такива вноски и/или себестойността на стоките (работи, услуги), т.е. на парична основа. Следователно ще възникне TPR, който в следващите периоди (до датата на операцията по начисляване) може да бъде отменен.
Сред тези разходи има и PPR. По-специално, съгласно параграф 138.10.5 „Финансови разходи“ във връзка с изискването на параграф 12 от МСС 23: в съответствие с разрешения алтернативен подход се включват разходите по заеми, които са пряко свързани с придобиването, изграждането или производството на актив в цената на този актив. Такива разходи по заеми се капитализират като част от себестойността на актива, ако е вероятно те да донесат бъдещи икономически ползи за предприятието и че разходите могат да бъдат надеждно оценени. Другите разходи по заеми се признават като разход в периода, в който са направени.
Така, TPR за финансови разходи възниква в случай на капитализиране на лихви по заем в периода на тяхното начисляване. В следващите периоди тази разлика не се отменя.
Нормите на чл. 139 от Данъчния кодекс предвижда обхвата на разходите на данъкоплатеца, не може да се включва в разходи за данъчни цели. Такива разходи се включват най-вече в разходите за дейности във финансовото счетоводство. Въпреки този факт, за посочените видове разходи се изчислява само PPR, няма временни разлики.
Поради неясния характер на някои от разходите за дейността на данъкоплатеца, естествено ще възникнат предимно постоянни разлики. Тази ситуация се обяснява с разпоредбите на параграфи на чл. 140 ОУЗ с определени ограничения върху размера на действителните разходи, направени от данъкоплатеца. На първо място, това е типично за нормите на алинеи 140.1.1-140.1.8. Ако има несъответствие между сумите на разходите за двойна употреба във финансовото счетоводство и при данъчното облагане, ще възникне PPR.
Сравнението на процедурата за формиране на първоначалната цена на даден обект в съответствие с TCU и МСС 16 показва наличието на различни подходи при отделните операции. В резултат възникват както LBD, така и LBD. Това се дължи на факта, че редица обекти не подлежат на амортизация в данъчната система. Освен това данъкоплатецът отписва част от разходите съгласно нормата на клауза 144.2 незабавно към разходите по дейността, а част (клауза 144.3) - от съответните източници на финансиране. Ако в първата група разходи данъчните разлики няма да се задълбочават, то във втората група те съществуват - говорим за амортизация на разходите за придобиване/самостоятелно производство и ремонт, както и за реконструкция, модернизация или други подобрения на непроизводствени дълготрайни активи.