Дългосрочни договори LegiFiscal счетоводство и данъчно третиране

Дългосрочните договори са договори, които трябва да бъдат завършени за най-малко две финансови години. Разрешени са два счетоводни метода; метода на напредъка (преференциален метод) и метода на завършване. За определяне на данъчния резултат в някои случаи са необходими преизчисления.

договори

Обобщение

  • Концепция за дългосрочен договор
  • Двата упълномощени счетоводни метода
  • Установяване на метода за завършване
  • Прилагане на метода предварително
  • Общ случай: резултатът при завършване се оценява надеждно
  • Пример 1
  • Държави
  • 1-ви метод: регистрация по метода при завършване
  • 2-ри метод: запис по метода на напредъка
  • Данъчна позиция за печеливши договори
  • Лечение на обременителни договори
  • Принцип
  • Счетоводство
  • Данъчна позиция
  • Пример 2

Достъп до вашето съдържание
дори офлайн

Понятие за дългосрочен договор ¶

Съгласно член 380-1 от PCG (общ счетоводен план), дългосрочен договор е договор, специално договорен в рамките на един проект, свързан със строителството или реализацията на стока или услуга и от който изпълнението обхваща поне две финансови години.

Строителните работи и различни дизайнерски проекти са особено засегнати от това определение.

2-те оторизирани счетоводни метода ¶

Член 622-2 PCG разрешава 2 метода за отчитане на дългосрочни договори:

Методът на завършване

Състои се в неотчитане на оборота, докато договорът не бъде изпълнен изцяло.

Съхраняваната продукция се признава при приключване на разходите, направени в проекта през годината.

Този метод зачита принципа на предпазливостта и принципа на обвързване на дохода с резултата от годината (принцип на PCG).

Методът за напредък

Състои се от записване на частичен оборот в края на годината (фактура, която трябва да бъде изготвена) според степента на напредък на договора.

След регламента ANC 2018-01 от 20 април 2018 г. методът за напредък вече не е преференциален метод. За дългосрочните договори не съществува метод за сравнение.

След това избраният метод трябва да се прилага за всички дългосрочни договори.

Настройване на метода за завършване ¶

Стъпките за запис в този метод са както следва:

  • При затваряне (фискална година N): запис на промяна в инвентара на текущите изследвания (сметка 341), оценена по производствени разходи към датата на приключване.

По този начин въздействието върху резултата е нула: такси, свързани с договора = признати доходи.

  • В края на договора: запис на договорната цена (сметка 706 или 704)
  • Край на годината (N + 1): анулиране на първоначален запас.

Можем да изведем следната схема за писане:

Датирано

PCG No.

Формулиране

Дебит

Кредит

Работа в процес на осъществяване

Производствени разходи

Промяна в инвентара на незавършеното производство

Производствени разходи

Промяна в инвентара на незавършеното производство

Производствени разходи

Работа в процес на осъществяване

Производствени разходи

(Анулиране на първоначален запас)

Прилагане на метода предварително ¶

Според PCG методът на аванс е предпочитаният метод. Технически обаче е по-сложно за настройване от метода на завършване. Методът за напредък наистина изисква изчисляване на процент на завършеност на работата. Неговите методи за прилагане са различни в зависимост от това дали предприятието има способността да оцени надеждно печалбата, реализирана по договора.

Общ случай: резултатът при прекратяване се оценява надеждно ¶

Условия за надеждна оценка

За да настроите метода за напредък, трябва да са изпълнени следните условия:

Продукти, взети под внимание

Първоначално определени продукти и ревизии на цените

Стимулиращи бонуси

Финансови продукти

Взети под внимание такси

Таксите, взети предвид за определяне на резултата от напредъка, са:

Определяне на процента на завършеност

Частичният оборот се изчислява в края на финансовата година чрез прилагане на процент, определен съгласно следната формула:

Процент на завършеност =
(Стойност на извършената работа в края на N)/(Очаквана обща стойност при завършване)

Процентът на завършеност може също да бъде определен въз основа на физически измервания или проучвания за оценка на обема на извършената работа или услуги (например въз основа на часове, прекарани в дългосрочния договор).

Ситуация, при която резултатът при завършване не може да бъде надеждно оценен

Когато резултатът при завършване не може да бъде надеждно оценен, не може да се реализира печалба, оборотът, признат в края на периода, трябва да бъде равен на цената на извършената работа.
Размерът на оборота е ограничен до този на таксите, допринесли за изпълнението на договора.