Дял 3 Ограничения и изключвания на правото на приспадане

Съгласно разпоредбите на член 271 от CGI данъкът върху добавената стойност, който начислява елементите на цената на облагаема сделка, се приспада от данъка върху добавената стойност, приложим за тази сделка. Но този общ принцип на правото на приспадане на ДДС допуска допускане на мерки за изключване или специфични ограничения, посочени в член 206 от 2 и 3 на IV от приложение II към CGI.

В този случай коефициентът на допускане, отнасящ се до всяка стока или всяка услуга, е различен от единицата и равен или на нула, или на дела на данъка, който регламентите разрешават на данъчнозадълженото лице да удържи върху такава и такава стока или такава услуга, преди да се вземат предвид специфичните особености на дейността на това данъчнозадължено лице.

Тези ограничения върху правото на приспадане могат да бъдат:

- общо (срв. n ° 4616-1);

- специфични за определени компании (вж. № 4616-2);

- специфични за определени стоки и услуги (вж. № 4616-3).

Глава 1: Общо ограничение

Данъчнозадължено лице не може да приспадне начисления ДДС върху стоки или услуги, които се използват за повече от 90% за цели, несвързани с неговия бизнес (CGI, обн. II, чл. 206, IV-2-1 °). В този случай коефициентът на допускане е нула (вж. N ° 4610), докато коефициентът му на подчинение е между 0,01 и 0,09 (вж. N ° 4606).

Ако повече от 90% от стоката престане да се използва за цели, несвързани с дружеството, могат да се отбележат годишни корекции, при условие че произведението на коефициентите на облагане и данъчно облагане за годината се различава от произведението на коефициентите на подчинение и на референтно данъчно облагане от повече от една десета (срв. № 4671 и сл.).

Когато една стока, след като е отворила правото на приспадане, стане през една от четирите или деветнадесет години след това, в зависимост от това дали е движимо или недвижимо имущество, изключена от правото на приспадане след частно ползване над 90%, данък да бъде върнат се изчислява в съответствие с разпоредбите на 3 от 1 от III на член 207 от приложение II към CGI при условията, определени в 3 от 2 от III на член 207 от приложение II към CGI (вж. № 4671 и сл.).

Глава 2: Ограничения, специфични за определени компании

За някои компании правото на приспадане включва ограничения, предвидени в 9 ° от 2 от IV на член 206 от приложение II към CGI.

1. По този начин туристическите агенции и организаторите на туристически вериги, посочени в д на 1 от член 266 от CGI, не могат да приспадат данъка, свързан с цената, платена на доставчици на транспортни услуги, хотелиери, ресторантьори, изпълнители. Изложения и други данъчнозадължени лица, които извършват физически дейности услугите, използвани от клиента, веднага след като сумата на тази цена бъде извадена от цената, платена от клиента с цел определяне на данъчната основа на агенцията или „организатора“.

От друга страна, гореспоменатите агенции и организатори могат да приспадат данъка, свързан със стоки и услуги (дълготрайни активи, режийни разходи), които те самите използват за нуждите на своята дейност.

2. Данъчнозадължени лица препродавачи на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети или антики, когато плащат ДДС върху разликата между продажната цена и покупната цена (CGI, чл. 297 A, I), не могат да приспадат данъка, свързан с към закупуването, вътреобщностното придобиване, внос или самостоятелна доставка на същите тези стоки (CGI, чл. 297 D, I-2 °).

От друга страна, те могат да приспаднат данъка, натоварил стоките, когато облагат продажната цена с ДДС върху общата й сума (CGI, чл. 297 В).

Облагаемият дистрибутор, който е избрал маржин режима при условията, предвидени в член 297 Б от CGI за някои доставки, облагаеми с намалена ставка по член 278 септи от CGI или I от член 278 -0 bis от CGI, също запазва възможността за прилагане на режима на общото право. В този случай ДДС върху стоките се приспада само в момента на доставката им (CGI, чл. 297 Г, II).

Прецизност: По отношение на режима, приложим за стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети или антики, вж. n ° s 4894 и следващи.

Глава 3: Ограничения за определени стоки и услуги

А. Жилищни разходи

Данъчнозадълженото лице не може да удържа данъка, като е начислило разходите за стоки или услуги, направени, за да даде възможност за безплатно настаняване на мениджърите или персонала на компанията, с изключение на това на персонала по сигурността, за охрана или наблюдение на строителни обекти или в фирмени помещения (CGI, Ann. II, чл. 206, IV-2-2 °) .

Б. Превозни средства или пътнически транспортни единици

Изключени са от правото на приспадане ДДС превозни средства или машини, независимо от тяхното естество, предназначени за превоз на хора или за смесена употреба (велосипеди, мотоциклети, пътни превозни средства, кемпери, лодки, самолети, хеликоптери), които представляват актив за компанията или, в противен случай, които не са предназначени за да бъдат препродадени в ново състояние (CGI, обн. II, чл. 206, IV-2-6 °).

Същото е и за съставните елементи, резервни части и аксесоари на тези превозни средства и машини (CGI, Ann. II, чл. 206, IV-2-7 °).

Прецизностс :В автомобилния сектор изключването на правото на приспадане на ДДС се отнася по-специално за всички превозни средства, одобрени от миннодобивната служба като леки автомобили (седан, кабриолет, канадски, комби и др.), Линейки, автобуси или автобуси.

---