ДДС при самостоятелни доставки (LASM) - Курс
режим на самодоставка (LASM)
Когато дадена компания реши да направи инвестиция в нов актив, предназначен за
операция, може да се случи тази стока да бъде произведена със собствени ресурси на компанията.
Стока, първоначално разпределена за нуждите на бизнеса (и по този начин като даде право на приспадане на съответния ДДС), може впоследствие да получи друго чуждестранно разпределение за нуждите на бизнеса.
За да се спази фискалната неутралност на ДДС, законът изисква такива сделки да подлежат на ДДС и за това се прибягва до техниката, известна като "самодоставка".
В допълнение към сделките, свързани със стоки, може да се облага и самооблагането
се прилагат за услуги, предоставяни за нужди, различни от тези на бизнеса.
- САМОКОНСУМАЦИЯ: когато стоките се използват за нужди, различни от тези на компанията, тоест за задоволяване нуждите на оператора, неговия персонал, трети страни.
- САМО ПРОИЗВОДСТВО: когато дадена компания произвежда стока или услуга, предназначена за нейното професионално използване.
Раздел 1: особеностите на LASM
Говорим за LASM, когато данъчнозадължено лице, за една и съща сделка, представя както качеството на доставчика, така и на клиента (например: кафеварка, която е и пияница. Освен доставчик, той е и краен потребител). Това самопотребление ще прекъсне икономическата верига, завършва с консумацията на кафеварката.
В този случай, за да не се компрометира неутралността на ДДС, това лично потребление на данъчнозадълженото лице представлява облагаема сделка.
Това е облагаема сделка, без дори да представлява юридическа сделка, за разлика от общия режим на ДДС (облагаемата сделка е юридическа сделка, тъй като се извършва между 2 отделни лица). Изключение от този принцип е транспортирането на стоки.
Въпреки че LASM представлява безплатна операция, той все пак е облагаем ... имаме едно лице, доставчик и клиент, следователно едно юридическо лице, следователно по принцип не се облага, но законът го прави облагаема операция.
Ако следователно това е облагаема сделка, това е само по волята на законодателя. Законът се занимава със зачитане на свободната конкуренция, което се осигурява от принципа на неутралност на ДДС (напр. Собственото потребление на кафеварката трябва да му струва същото, както ако ще се напие с друг кафевар.).
Разграничаваме 2 вида LASM:
- Самопотребление: то се извършва за нужди, различни от бизнеса.
- Самопроизводство: то се извършва винаги в интерес на компанията.
Раздел 2: самопотребление
Стоките се изтеглят или услугите се предоставят за нужди, различни от тези на компанията, а именно мениджъри, персонал или трети страни. Налозите могат да бъдат свързани или с акции, или с дълготрайни активи, или с услуги.
Налози, свързани с акциите
Това е най-често срещаната хипотеза.
- Когато купува телевизия и знае, че устройството ще бъде използвано за частна покупка, той няма да приспада ДДС. Сделката няма да се облага с данък, тъй като не е имало първоначално приспадане.
- Когато той купи телевизия и не знае, че устройството ще бъде използвано за частна покупка, тогава самопотреблението се превръща в облагаема сделка поради приспадането, направено нагоре по веригата.
Данъчната основа на LASM обаче се състои от себестойността на стоката, с други думи покупната цена (а не продажната цена, тъй като не е имало продажба ...). В резултат на това събраният ДДС за LASM ще бъде равен на приспаднатия за покупката. Следователно операцията е бяла и по този начин зачита неутралността на ДДС, тъй като обикновено данъчнозадължено лице не е краен потребител, а междинен потребител, облагаем само върху добавената му стойност, а не върху крайната продажна цена.
При наличието на еднолично дружество ще правим разлика в зависимост от това дали личното потребление е нормално или не. Толерантността съществува само тук за отделни компании. Всъщност за компаниите самопотреблението винаги представлява LASM.
Неправилно приспаднатият ДДС трябва да бъде коригиран в края на годината от предприемача. Ненормалното самопотребление трябва да доведе до събиране на ДДС.
В крайна сметка е същото дали консумацията е нормална или ненормална.
Какъв е смисълът да различавате нормалната от ненормалната консумация? Това е чисто психологически ... Когато консумацията е ненормална, предприемачът е накаран да разбере, че не се държи като професионалист ...
Налози, свързани с дълготрайни активи
Пример: Марио дава фургона си на колега, за да започне операцията си.
Във всеки случай начисляването на актив представлява LASM, тъй като се предполага, че ДДС върху покупката е задължително приспаднат.
Основата на LASM е пазарната стойност на стоката, с други думи цената, която може да бъде получена от продажбата му на пазара. Пазарната стойност се различава от първоначалната стойност. Следователно, самопотреблението на дълготраен актив не е празна операция. Тук не е необходимо да уреждате ДДС. Всъщност, трябва да се пристъпи към уреждане само ако излезе извън обхвата на ДДС. LASM обаче е облагаема сделка. Разбира се, ще има LASM само ако имуществото, прехвърлено безплатно, първоначално е довело до приспадане на ДДС.