Данък върху продажбите Продажби на храна на спортни събития Това е начинът, по който клубовете минимизират данъчното си бреме върху продажбите

| Продажбата на храни и напитки е редовна част от спомагателните услуги на спортни събития. Тогава дори асоциациите се сблъскват с въпроса дали продажбите под формата на доставки на храни подлежат само на намалената ставка на данъка върху продажбите или като "продажби на потребление" подлежат на редовно данъчно облагане. Ново - често неизвестно - решение на BFH предлага възможност за намаляване на тежестта върху ДДС с повече от 60 процента. |

върху

Данъчната ситуация

Намалената ставка на данъка върху продажбите от 7 процента за храна се прилага за продажбата на храни, ако продажбата не е за консумация на място.

Доставката на храни и напитки за консумация на място, от друга страна, е „друга услуга“ (облагане със стандартна данъчна ставка от 19 процента), ако

  • храната и напитките са предназначени да се консумират на място, което е пространствено свързано с мястото на доставка и в зависимост от обстоятелствата на доставката
  • специални устройства за консумация на място (особено маси и столове) се поддържат в готовност (раздел 3 (9) изречение 5 UStG).

Тези „продажби за потребление“ се разглеждат като набор от индивидуални услуги - от приготвянето на храната до сервирането ѝ. Частта за доставка (храната) се оттегля, ако частта за услугата не е от второстепенно значение. Такъв е случаят, когато храната и напитките се предоставят с други услуги, които имат за цел да осигурят „комфортна консумация“. В този случай услугите подлежат на общата данъчна ставка (OFD Франкфурт, писмо от 18 март 2005 г., Az. S 7100 A - 204 - St I 1.10; номер за достъп 120674).

Важно | Напитките - с изключение на млякото и млечните продукти - не принадлежат към намалените данъчни стоки в приложение 2 към раздел 12 (2) № 1 и 2 UStG. Следователно продажбите на щанда за закуски трябва да бъдат разделени на 7% и 19% продажби.

Съдебната практика на BFH отваря възможности за икономия на данъци

Новата съдебна практика на BFH доведе до подобряване на данъчното третиране на продажбите в закусвалните. Броячът за продажби и рафтовете на щанда за закуски вече не се считат за хранителни устройства. По-скоро доставката на стандартизирани приготвени ястия (като колбаси, пържени картофи, пица и други подобни) на щанд за закуски само с импровизирани устройства за хранене сега по принцип е единна услуга, която подлежи на намалена данъчна ставка като доставка (BFH, решение от 30 юни 2011 г., Az VR 35/08; изтегляне №112921 и VR 18/10; изтегляне №112920).

ПРАКТИЧЕСКА ЗАБЕЛЕЖКА | Следователно в случай на обичайни закусвални без места за сядане, храната може да се продава на намалена ставка на ДДС. Типичен пример е щандът за колбаси на футболен клуб. Сдружението трябва да плати само 7 процента данък върху продажбите, извършени там

Какво се отнася за събития с хранителни съоръжения?

Не е толкова лесно да се прецени, когато клубът предлага маси и столове на щанда за закуски. Поради пространствената връзка между мястото на доставка и потреблението тогава се прилага стандартната данъчна ставка.

Седалките на трибуните не са устройство за потребление

За спортните зали и стадионите обаче данъчните власти са решили, че местата за сядане не трябва да се разглеждат като обект за консумация, ако няма налични допълнителни устройства, които позволяват консумацията на храна и напитки по предназначение на място. Поставките за чаши, които позволяват само поставяне на напитка, не са такива допълнителни устройства. Следователно намалената данъчна ставка се прилага за продажбите на щанда за закуски за изнасяне на храна на площада (BMF, писмо от 29 март 2010 г., Az. IV D 2 - S 7100/07/10050; обадете се на номер 101454).

Това важи и ако има маси и столове, но те не са предоставени от оператора на щанда за закуски (BFH, решение от 8/8/2011, Az. XI R 33/08; изв. № 113356).

В случая, разгледан там, стопанинът на щандовете беше поставил високи маси и гарнитури за бира. Съдът не ги класифицира като „устройства за хранене“, тъй като няма индикации, че масите и местата за сядане нямат право да се използват от всички посетители на футболния стадион, а са предназначени единствено да улеснят консумацията на храни или напитки, продавани на футболния стадион.

Препоръка: Разделени продажби в случай на „смесени обстоятелства“

Но как изглежда, ако асоциацията като оператор на закусвалнята сама осигурява маси и столове, но ястията или се ядат там, или се отнасят до местата на трибуните?

Важно | Основното правило тук е, че всяка отделна транзакция трябва да се оценява според това дали става въпрос за доставка или друга услуга. Асоциацията не може да избегне разделянето на данъците върху храните според това, което се дава за отнемане и какво трябва да се консумира на място чрез брояча на продажбите. Това така или иначе вече се отнася за напитките.

ПРАКТИЧЕСКА ИНФОРМАЦИЯ | Асоциацията трябва активно да се справи с проблема за доказване на „отнема за консумация (например в залата)“. Препоръчваме:

Спортният клуб Bergtheim организира поредица от турнири на закрито (младежи, активни, възрастни граждани) от 13 до 16 декември 2011 г., на които присъстваха 600 зрители. Продажбите от търговски бизнес операции (продажба на храни и напитки) възлизат на 12 000 евро. От тях 7000 евро отидоха за напитки и 5000 евро за храна. Ястията се даваха само за консумация на ръка (сандвичи, рула с наденица и др.). Фоайето на залата е оборудвано с маси и столове (около 100 места). Асоциацията може да докаже (чрез снимки от залата и във фоайето), че по-голямата част от зрителите и участниците са винаги в залата (и ядат храната там). Асоциацията изчислява потреблението в залата - потреблението във фоайето на 80:20 и изчислява данъка върху продажбите, както следва:

Облагаеми продажби

Така изчислява данъчната служба

Ето как изчислява асоциацията

Продажба на напитки

19/119 х 7000 евро

= 1 117,65 евро ДДС

19/119 х 7000 евро

= 1 117,65 евро ДДС

Продажба на храна

19/119 х 5000 евро

7/107 х 4000 евро (5000 евро х 80%) = 261,69 евро

19/119 х 1000 евро (5000 евро х 20%) = 159,66 евро

1915,97 евро

1 539,00 евро

Резултат: Чрез прилагане на новата съдебна практика на BFH асоциацията спестява 376,97 евро данък върху продажбите (1,915,97 ./. 1,539,00 евро).

В случай на съмнение асоциацията може също да се позове на процедура, според която данъчните власти разрешават салони за сладолед, сладкарници и подобни предприятия, които не използват касови апарати с отделни продуктови групи. Компанията трябва да води точна документация за продажбите извън дома за ограничен период от време (около три месеца, два месеца в случай на сезонен бизнес) и след това, въз основа на този резултат, да направи бъдещото разпределение на таксите, които са предмет на намалената и стандартната данъчна ставка (OFD Франкфурт, писмо от 9.9.2008 г., Az.S 7390 A - 3 - St 113).

повече по темата

VB бюлетин

Абонирайте се за всички статии от VB като безплатна услуга по имейл. > повече