Данъчно третиране на командировките от предприемачи у нас и в чужбина
Кои разходи подлежат на приспадане като бизнес разходи
Следните разходи се приспадат като бизнес разходи за командировки:
1. Пътни разходи
Правото да се искат пътни разходи или надбавка за пробег е независимо от правото на дневни надбавки; дори ако допълнителен фокус на дейността е оправдан (виж по-долу), пътните разходи или надбавките за пробег могат да бъдат приспаднати от данък, ако компанията го причини.
Пътните разходи са, от една страна, разходи за транспортни средства като влакове, автобуси, таксита, метро, самолети и, от друга страна, разходи за моторно превозно средство във връзка с оперативни дейности. Трябва да се направи разлика дали дадено моторно превозно средство ще бъде възложено на бизнес или частни активи. Ако повече от 50% от него се използват непрекъснато за бизнес цели, това са бизнес активи, в противен случай частни активи.
За моторно превозно средство в стопански активи, всички разходи, свързани с превозното средство (амортизация, гориво, застраховка, поддръжка и др.), Могат да се претендират като бизнес разходи, ако са доказани с квитанции. Ако такова моторно превозно средство се използва и за частни пътувания, частният дял трябва да бъде премахнат. Най-добре е да докажете това с дневник. Разрешение за пробег е разрешено само за частни превозни средства (т.е. експлоатационна употреба под 50%; за подробности вижте също нашата брошура: Експлоатационна употреба на автомобили, комбита и камиони)
2. Квоти за пробег
Ако моторното превозно средство не е в търговски активи (т.е. експлоатационна употреба е по-малко от 50%), пропорционално доказаните разходи могат да се използват като бизнес разходи или заявете надбавката за пробег за бизнес пътувания. Трябва да се отбележи, че максималният допустим пробег е 30 000 км.
Доплащане за оперативно необходим транспорт на човек и км
(от 1.1.2011 г .: в автомобил или комби)
Дневник: Предпоставката за заявяване на надбавка за пробег е воденето на дневник. Това съдържа следната информация за всяко оперативно пътуване: дата, пробег в началото и края на пътуването, брой километри, маршрут и точната цел. Доказателства могат да бъдат предоставени и чрез точно съставени сметки за пътни разходи или отчети за пътуване.
3. Вътрешни ежедневни пари
Допълнителни разходи за хранене (дневни надбавки) могат да бъдат приспаднати за изключително бизнес пътувания с максимум 26,4 евро на ден (за 24 часа). От продължителност на пътуването над 3 часа може да се иска 1/12 от 26,4 евро (= 2,2 евро) за всяка част от часа на пътуването. По-високите разходи не се признават, дори ако са доказани.
пример
Начало на командировка в първия ден в 7:00 ч. Сутринта Край на пътуването на 2-рия ден в 14:30 разходите за нощувки, включително закуска, ще бъдат доказани с € 55, - (включително 10% ДДС) във фактурата на хотела.
Въпреки че според установената съдебна практика не се дължи дневна надбавка за пътуване, което не включва нощувка, данъчните власти също признават дневните надбавки за еднодневни пътувания в своите насоки.
доказателство
Точните записи на деня на пътуването, времето на заминаване и връщане, както и дестинацията, мястото и целта на пътуването трябва да се съхраняват като доказателство за данъчната служба. Обикновено е полезно тези записи да се правят в дневника.
Кога се предлага оперативно пътуване?
- Ако предприемачът е на поне 25 км от центъра на своята дейност (бизнес помещения) по оперативни причини и
- пътуването продължава повече от три часа и
- стига да не се установи допълнителен фокус на дейността.
При изчисляване на разстоянието трябва да се приеме най-краткото разумно разстояние (= най-краткото разстояние от километър на пътя), а не в съответствие с права.
обява 3: Кога се установява друг фокус на дейност?
Ако престоят на едно място надхвърли кратка начална фаза, това място се превръща във фокус на дейността. От този момент нататък се приема, че няма да има допълнителни разходи за хранене. Това важи и ако престоят е с цел обучение.
След края на следните начални фази пари за една нощ вече не са възможни:
-
Данъкоплатецът работи непрекъснато на едно място (например от понеделник до петък) и първоначалната фаза от 5 дни е надвишена. Ако в този център на дейността няма активност в рамките на 6 календарни месеца, изчисляването на „началната фаза“ от 5 дни трябва да бъде рестартирано.
Данъкоплатецът редовно се повтаря на работно място, поне веднъж седмично (например всеки понеделник) и първоначалната фаза от 5 дни е надвишена. Ако в този център на дейността няма активност в рамките на 6 календарни месеца, изчисляването на „началната фаза“ от 5 дни трябва да бъде рестартирано.
Ако дейността на данъкоплатеца се разпростира върху два или повече центъра за дейност, престоят на тези места не се счита за пътуване, така че допълнителните разходи за хранене не могат да бъдат взети под внимание. Дневните надбавки са достъпни само за началната фаза от 5 или 15 дни.
Център на дейност в оперативна зона (целева зона)
Фокусът на дейност може да бъде не само едно място (политическа община), но и област на дейност, обхващаща няколко места. Следователно хората, които редовно пътуват до даден район, поставят фокус на дейност в тази оперативна зона (целевата зона). Това важи особено за коминочистачи, представители на района или работници на терен.
Без значение е дали домът на данъкоплатеца е вътре или извън зоната на действие. Зона на действие може да се простира до политически район и области, граничещи с тази област.
Пример:
Независим представител непрекъснато пътува до областите Баден, Брук а.д. Л., Модлинг и Винер Нойщад. Има еднаква целева зона.
Когато пътувате извън зоната за разполагане, се прилагат разпоредбите за по-нататъшен център на дейност на място за разполагане.
Пример:
Гореспоменатият регионален представител за областите Баден, Bruck a.d.L., Mödling и Wiener Neustadt посещава клиенти във Виена и Санкт Пьолтен за всеки отделен случай. Виена и Санкт Пьолтен не са част от оперативната зона. Следователно тези пътувания трябва да се оценяват отделно според общите принципи.
Ако постоянната активност на пътуването се простира на по-голяма площ (напр. Цял Тирол), няма еднаква област на приложение. В този случай може да има няколко целеви области.
4. Дневни надбавки в чужбина
В случай на пътувания в чужбина, вместо сумата от 26,4 евро на ден - независимо от размера на дохода - максималният размер, предвиден в регламентите за пътни такси за федералните служители за съответната държава, се използва за допълнителните разходи за хранене, вижте международните ставки на пътните разходи.
Аликвотиране
Както при вътрешните пътувания, пълната дневна надбавка е достъпна за повече от 11 до 24 часа. Както при вътрешните пътувания, дневните надбавки за пътувания в чужбина трябва да бъдат разделени на аликвоти. Ако престоят в чужбина продължи повече от три часа в командировка, може да се брои една дванадесета за всеки започнат час. Пълната дневна доза е достъпна за повече от 11 до 24 часа.
5. Чуждестранни пътувания с вътрешна част
За въпроса дали в допълнение към международните тарифи за пътуване се използват и пропорционални вътрешни цени, може да се приеме еднакво пътуване. От точката на преминаване на границата (в случай на трансгранични полети от заминаване или до пристигане в Германия) се прилагат тарифите за съответната държава. Дните или дванадесетите компенсирани спрямо тарифите за пътуване в чужбина трябва да се извадят от общото време за пътуване, изразено в дни или дванадесети. Дневната домашна надбавка се дължи за оставащото време за пътуване.
Това важи и ако „домашната част“, гледана изолирано, не надвишава 3 часа. Ако „чуждестранният дял“ не надвишава 3 часа, тогава има общо вътрешно пътуване, ако пътуването продължи повече от 3 часа. Във всеки случай се дава еднакво вътрешно пътуване само за "коридорен трафик" с влак (напр. Залцбург-Розенхайм-Куфщайн) или с кола ("малък" или "голям немски ъгъл").
Пътуването Виена-Франкфурт-Виена се извършва с кола или с влак. Начало в 7 ч. Сутринта, граничен преход в Пасау 11:15 ч., Граничен пункт при връщане в 15 ч. На следващия ден, край на пътуването в 19:10 ч. На следващия ден.
Пътуването отнема 36 часа и 10 минути. След закръгляването се дължат две дневни ставки (24/12) за 37 часа пътуване. Чуждестранният дял (от 11:15 до 15:00 на следващия ден, т.е. за период от 28 часа) е 16/12 със ставка за Германия. Дневната домашна надбавка за 8/12 се дължи през останалото време за пътуване.
Нов фокус на дейност
Когато пътувате в чужбина, твърденията за фокуса на дейността се прилагат аналогично.
Ако се установи фокус на дейност в чужбина в рамките на дейността в чужбина, поради разликата в покупателната способност, но дори и без наличието на "пътуване", може да има допълнителни разходи за храна и напитки, ако разходите за храна в чужбина са значително по-високи от разходите за храна в страната поради по-високото ниво на разходите за живот лъжа.
Такава съществена разлика съществува във всеки случай, ако дневната ставка в чужбина надвишава дневната вътрешна ставка, която се увеличава наполовина (това в момента е 39,6 евро). Превишената сума може да се вземе предвид за времето след 5-ия или 15-ия работен ден на определено място като разлика в допълнителните разходи за хранене (т.нар. Разходи за разлика) (вижте разходите за разлика според таблицата на международните ставки на пътните разходи).
Пример:
Търговец от Линц прекарва 10 дни в САЩ непрекъснато (по работа). За първите 5 дни пълният чуждестранен курс от 52,3 евро на ден, през следващите 5 дни само разликата от 12,7 евро (52,3 евро минус 39,6 евро) на ден се признава като бизнес разходи.
6. Смесено инициирано пътуване
Пътните разходи не могат да бъдат приспаднати, тъй като бизнес разходите за пътувания, при които не е възможно разделяне на частна и бизнес част. Ако обаче това разделяне е ясно очевидно, допълнителните разходи за храна и настаняване могат да бъдат приспаднати като бизнес разходи по отношение на оперативния сегмент на пътуванията. В този случай разходите за пътуване навън и за връщане също могат да бъдат споделени.
7. Разходи за нощувка в Германия
Предпоставката е наличието на действително пренощуване, което е свързано с разходи. За вътрешни пътувания са без доказателство действителните разходи 15 евро на вечер самоучастие. Разходите за нощувка, които трябва да бъдат взети предвид, включват както разходите за нощувка, така и разходите за закуска. Ако разходите за нощувка (включително закуска) се докажат с касова бележка, действителните разходи могат да бъдат посочени.
Разходите за настаняване също могат да бъдат бизнес разходи извън пътуването (вж. Определението по-горе), но само в действителната сума, а не с фиксираната ставка. В този случай не могат да се искат разходи за закуска.
8. Разходи за нощувка в чужбина
За пътувания в чужбина съответната максимална ставка за федерални служители на вечер се приспада без доказателство за получаване. По-високи разходи (за нощувки, включително закуска) могат да бъдат заявени в сумата, доказана във фактурата.
9. Бизнес обяд по време на пътуване
Половината от разходите за така наречените бизнес ястия с изключително или далеч преобладаващ рекламен характер са подлежащи на приспадане (вижте брошурата Бизнес разходи за определяне на печалбите). Ако се искат разходи за бизнес обяд като част от командировка, дневните диети, които се вземат предвид при вътрешните пътувания, трябва да бъдат намалени с 13,2 евро на хранене (обяд или вечеря).
В случай на пътувания в чужбина, в съответствие с разпоредбите за пътни такси за федералните служители, няма намаление за един работен обяд на ден; за две бизнес хранения се дължи само 1/3 от съответния максимален процент.
Ако поради кратката продължителност на пътуването не се дължи или се дължи само по-ниска сума за допълнителните разходи за хранене, намалението е ограничено до тази сума. Не е необходимо да се прави "допълнение".
10. Данък върху продажбите (приспадане на данъка върху входящия данък) за вътрешни и международни пътувания
Дали предприемач в командировка вътрешно прилагайки фиксираните дневни ставки, той може да приспадне съдържащия се в него 10% данък върху продажбите и да го приспадне като входен данък.
Дори ако се искат фиксирани разходи за нощувка от 15,00 евро, съдържащият се в него данък върху продажбата от 10% от 1,36 евро може да бъде приспаднат като входящ данък (правна ситуация след 31 октомври 2018 г.).
От 1 май 2016 г. до 31 октомври 2018 г. фиксираната нощувка струва 15 евро, - в съотношение 80% : 20% се разпределят между настаняване и закуска и включеният данък върху продажбите (13% за настаняване, 10% за закуска) се приспада като входен данък:
| 15 € x 0,80 = 12 €,- | 1,38 евро |
| 15 € x 0,20 = 3 €,- | 0,27 евро |
| 1,65 евро |
Ако действителните разходи се приспаднат вместо фиксираната надбавка за нощувка, от тях може да се иска входен данък. За това обаче трябва да има фактура, която да отговаря на формалните изисквания на Закона за ДДС.
За разлика от вътрешните пътни разходи, в Австрия няма приспадане на данъка върху входящите данъци за диетични цени в чужбина.