Данъчно третиране на хотелиерски дейности, кетъринг, барове и обслужване

2016 г. - 95 години от съществуването на CECCAR
Дневен ред CECCAR
Анализи и синтези
Статистически кратък
Кариера. Пътят към представянето
НИРД и иновации
Коментар на изданието
Свързване с дигиталната ера
XXII конгрес на счетоводната професия
Законодателен куриер
Директно от източника

Документ
Събитие
Бизнес експертиза и одит
Европейски фондове
Национален форум за малки и средни практики
Участие и прозрачност
В подготовка за приемния изпит
Малки и средни предприятия, настояще и бъдеще
Отначало беше думата.
Светът, в който живеем
Капиталов пазар

Румънско председателство на Съвета на ЕС
Решаващ преден план
Специализирани издания
Списание за икономическа преса
Розата на вятъра се издигна
Седмица на предприемачеството - CECCAR
Редакционен сигнал
Услуги
Националният ден на румънския счетоводител

Бизнес експертиза и одит

Данъчно третиране на хотелиерство, кетъринг, барове и услуги за напитки

Ключови термини: хотелски дейности, ресторант, бар, кетъринг, специфичен данък, сезонен

Класификация по JEL: K34

В хотелските дейности често срещаме както услуги (настаняване), така и търговия (бар) и кетъринг (ресторант), поради което ръководството на компанията трябва да организира счетоводството по видове извършвани дейности.

По този начин в рамките на тези дейности срещаме различни операции, като например:

обществено хранене (ресторант): доставка на храни и нехранителни стоки, производство на храни и продажба, поддръжка, почистване, инвентарни предмети (ястия, декорации);
търговия (бар): доставка на алкохолни продукти, хранителни и нехранителни продукти, поддръжка, почистване, инвентарни предмети;
услуги (хотел): настаняване на клиенти, минибар дейности, рум сервиз, поддръжка, почистване, инвентар, други услуги, предоставяни на клиентите (пране, гладене, резервации на билети), доставка на храни и нехранителни стоки, алкохолни продукти и безалкохолни, продажби на храни.

В допълнение към тези видове хотелски услуги има и такива за доставка и сервиране на хранителни продукти, извършвани чрез специализирани кетъринг компании.

Съгласно чл. 475 от Фискалния кодекс, лицата, чиято дейност е регистрирана в групите на CANE 561 „Ресторанти“ и 563 „Барове и други дейности за сервиране на напитки“, дължат на местния бюджет на общината, града или общината, в чийто административен район -териториална дейност се извършва такса за годишно издаване/одобрение на разрешението относно развитието на тези дейности, в зависимост от повърхността, свързана с тях, в размер на:

до 4000 леи за максимална повърхност от 500 m 2;
до 8000 леи за площ над 500 m 2 .

Нивото на таксата се установява с решение на местния съвет. На нивото на Столицата това се определя от Генералния съвет на община Букурещ и се постъпва в местния бюджет на сектора, в чийто териториален радиус се извършва дейността.

Ако лицето отговаря на условията, предвидени в закона, разрешението за извършване на дейността се издава от кмета, в чиято област на компетентност е седалището или мястото на работа.

Съгласно чл. 60, точка 4 от Фискалния кодекс, освобождаването от заплащане на данък върху доходите се предоставя на физически лица в резултат на извършване на дейността въз основа на индивидуален трудов договор, сключен за период от 12 месеца с работодатели, които извършват сезонни дейности през една година, съответстващи на CANE кодове 5510 "Хотели и други подобни помещения за настаняване", 5520 "Съоръжения за почивка и краткосрочно настаняване", 5530 "Каравани, паркове, къмпинги и къмпинги", 5590 "Други услуги за настаняване", 5610 " Ресторанти ', 5621' Обслужване на събития ', 5629' Други услуги за хранене, н.д. ' и 5630 "Барове и други дейности по сервиз на напитки".

Сезонният характер на дадена дейност предполага период, който се повтаря от една година в друга, в който се изисква да се извършват определени дейности за относително фиксирани периоди в зависимост от сезона/сезона.

Това освобождаване се прилага и когато физическото лице е наето на трудов договор на непълно работно време.

Румънските юридически лица, които извършват дейности, съответстващи на посочените по-горе кодове на CANE, имат специален данъчен режим, като те са задължени да плащат специфичен данък, регламентиран от Закон №. 170/2016.

1. Специфичният годишен данък, съответстващ на CANE кодове 5610 „Ресторанти“, 5621 „Кетъринг дейности“ и 5629 „Други кетъринг услуги n.c.a.“ се изчислява по формулата:

2. Специфичният годишен данък, съответстващ на CAEN код 5630 „Барове и други дейности по сервиз на напитки“, се изчислява по формулата:

3. Специфичният годишен данък, съответстващ на CANE кодове 5510 „Хотели и други подобни съоръжения за настаняване“, 5520 „Съоръжения за почивка и краткосрочно настаняване“, 5530 „Каравани паркове, къмпинги и къмпинги“ и 5590 „Други услуги за настаняване ”Изчислява се по формулата:

Ако дружеството е данъчнозадължено лице върху данъка върху доходите на микропредприятията, то не дължи специфичния данък, регламентиран от Закон №. 170/2016.

Ако предприятието стане платец на данъка върху печалбата, то ще дължи специфичния данък за кетъринг дейността.

При ресторантьорството и кетъринга могат да възникнат ситуации, при които е необходимо да се приложат няколко ставки на ДДС, съответно 5%, 9% и 19%, които усложняват нещата по отношение на данъчната практика, като установените случаи се изясняват със заповедта на министъра на финансите обществен не. 3 659/2018 г. за одобряване на Инструкциите за единно приложение на разпоредбите на чл. 291 ал. (2) свети. д) и ал. (3) свети. д) от Закон №. 227/2015 относно Фискалния кодекс. Този нормативен акт регламентира, наред с други, основните елементи, лежащи в основата на класификацията от гледна точка на ДДС на операциите, извършвани от данъчнозадължени лица като представляващи доставки на храни, за които се прилага намалената ставка на ДДС от 9%, и предоставянето на ресторант или кетъринг, за които се прилага намалена ставка от 5% ДДС, с изключение на алкохолни напитки, различни от бира, за които се прилага и данъчна ставка от 5%.

1. Доставки на храни, за които се прилага намалена ставка на ДДС от 9%

Съгласно разпоредбите на чл. 291 ал. (2) свети. д) от Фискалния кодекс, намалена ставка на ДДС от 9% се прилага за доставката на следните стоки: храни, включително напитки, с изключение на алкохолни напитки, предназначени за консумация от хора и животни, живи животни и птици от домашни видове, семена, растения и съставки използвани за приготвяне на храни, продукти, използвани за допълване или замяна на храна.

В съответствие с точка 18, ал. (2) от Методологичните норми за прилагане на Фискалния кодекс, по смисъла на ДДС, доставката на храни и/или напитки, приготвени или не, с транспорт или без, но без друга свързана услуга, не се счита за услуги ресторант или кетъринг по смисъла на точка 18, ал. (1) от тези правила.

Елементите на доставка на услуги, които обикновено придружават доставка на храна и са нейни аксесоари, които не могат да доведат до класифицирането на операциите като услуги от гледна точка на ДДС, включват: представяне на храна на рафта, приготвянето й, транспорт на местоназначението, посочено от клиента, охлаждане или нагряване на храната, опаковане, предоставяне на прибори за еднократна употреба на разположение на клиента, предоставяне на хартиени кърпи, горчица, кетчуп, майонеза или подобни, осигуряване на кофи за боклук, преглед на офертата/меню.

2. Ресторантски или кетъринг услуги, за които се прилага намалена ставка от 5% ДДС, с изключение на алкохолни напитки, различни от бира, за които се прилага и 5% ДДС

Съгласно точка 18 ал. (1) от Методологичните норми за прилагане на Фискалния кодекс, за целите на ДДС, ресторантьорските и кетъринг услуги са тези, състоящи се в доставка на храна и/или напитки, приготвени или неподготвени, за консумация от човека, придружени от достатъчно свързани услуги, позволяваща непосредствената им консумация. Доставката на храна и/или напитки е само един елемент от едно цяло, в което услугите преобладават.

Ресторантските услуги се състоят в предоставянето им в помещенията на доставчика, а кетъринг услугите в предоставянето им извън неговите помещения.

Кодът CANE, присвоен на дейността му, не е от значение за класифицирането на операциите, извършвани от данъчнозадължено лице, като доставка на храна или предоставяне на ресторант или кетъринг услуги. Също така сложността на приготвянето на храна няма влияние върху обхвата на операцията.

Предоставянето на клиентите на елементарни мебели, като плот или бар маси, които не им позволяват да се проведат, са само незначителни предимства, аксесоари за доставка на храна, които е малко вероятно да доведат до квалификация работа като доставчик на ресторантски услуги.

В случай на данъчнозадължени лица, които предлагат на клиентите както ресторантски услуги, така и „пакетни“ доставки на храна, за да квалифицират операцията като доставка на храна или ресторантски услуги, определяща е опцията на клиента в момента на подаване на поръчката.

В заключение единицата ще приложи няколко ставки на ДДС в зависимост от формата, в която се предоставя услугата. По този начин ресторант прилага 5% ДДС, ако обслужва клиента на масата, 9%, ако доставя храната у дома или ако клиентът поръча пакетиран (от ресторанта) за консумация извън помещенията и 19% за алкохолни напитки.