Данъчно облагане на субсидиите как работи Европейската консултантска дейност
Принципът на налагане на субсидии
Всички субсидии по принцип трябва да се облагат с данък на нивото на печалба на компанията бенефициер.
Субсидиите представляват по принцип облагаем продукт, който трябва да бъде приложен към резултатите от финансовата година, през която са придобити от дружеството, датата на придобиване, съответстваща на тази на решението за отпускане на помощта.
Пояснение: ако компанията трябва да възстанови платените суми, те не се включват в облагаемия резултат.
Това се отнася за оперативни субсидии, балансиращи субсидии и някои субсидии за оборудване, по-специално тези, предоставени съгласно междуфирмено споразумение.
Напомняне: субсидиите за балансиране се изплащат въз основа на резултатите на компанията бенефициер, докато субсидиите за оборудване имат за цел да помогнат на компаниите да придобият, създадат или финансират дълготрайни активи. Що се отнася до оперативните субсидии, те включват, наред с други неща, компенсаторни обезщетения за недостатъчна продажна цена и субсидии, предназначени за покриване на оперативни разходи.
Разпространението на данъчното облагане на субсидиите за оборудване
Като изключение от принципа на данъчно облагане, субсидиите за оборудване могат, по избор на компанията бенефициер, да бъдат облагани с времето.
Субсидиите за обществено оборудване, получени от компании, чиито резултати се облагат с доход в категорията на промишлената и търговската печалба (BIC), или в определени случаи в тази с нетърговска печалба (BNC), или при корпоративния данък (IS) могат да се възползват, по избор, от данъчно облагане, разпределено в продължение на няколко години.
Определение на допустимите безвъзмездни средства
Целевите субсидии са тези, отпуснати от Европейския съюз, държавата, публичните органи или други публични органи, както и от одобрени професионални групи. Това се отнася по-специално за бонуса за регионално развитие (PAT), отпуснат от държавата, или дори за автомобилния бонус, отпускан в случай на закупуване на автомобили с ниски замърсявания.
За това субсидиите трябва да се използват за създаване, придобиване или финансиране чрез лизинг на специфични капиталови стоки (или определени работи). Поради това решението за отпускане на помощта трябва да съдържа елементите, необходими за идентифициране на субсидираните дълготрайни активи (вид, себестойност и др.).
В допълнение, това решение трябва да фиксира разпределението на субсидията в случай на финансиране на няколко дълготрайни активи.
В противен случай субсидията се разпределя пропорционално на себестойността на всеки актив.
Важно: субсидията за оборудване не се предоставя непременно директно. Той може да се намеси и косвено чрез намаляване на продажната цена на съответното оборудване (пример: продажба на фирма на земя на цена, по-ниска от реалната му стойност от местен орган, подлежащ на издигане на строеж).
Условията на зашеметяващото
Опцията за разпределено данъчно облагане може да се упражнява свободно за всяка безвъзмездна помощ, когато е отпусната, но не може да бъде променяна впоследствие. Следователно този избор трябва да бъде обект на особено внимание, доколкото дружеството може да има интерес да запази незабавното и цялостно обвързване на дарение с резултата от текущата година на датата на разпределението му, по-специално в случай на дефицит.
На практика, в случай на възможност за залитане, разклащането на данъчното облагане на субсидията се извършва по различен начин в зависимост от естеството на дълготрайния актив, финансиран.
По този начин, ако активът е амортизируем, субсидията трябва да бъде свързана с облагаеми печалби със същата ставка като амортизацията на актива. Възстановяване, което се извършва от финансовата година, през която е направена първата анюитетна амортизация на финансирания актив, независимо от датата на разпределение или ефективно събиране на субсидията. Скоростта на реинтеграция се определя за всяка финансова година от съотношението между:
- прилаганата годишна надбавка за амортизация (линейна и унизителна амортизация) в края на всяка финансова година;
- и себестойността на актива.
От друга страна, ако дълготрайният актив не подлежи на амортизация, субсидията се възстановява на части, равни на резултатите от годините, през които активът е неотчуждаем, или, при липса на клауза за неотчуждаемост, за период от десет години от дата на актива. “упражняване след тази на неговото приписване.