Данъчно облагане на колективните пенсионни договори за наети и самонаети работници
Надя Хадж-Чайб Кандей Адвокат в парижката адвокатура, доктор по право, доцент в Парижкия университет II-Пантеон Ассас | 26.11.2010 г. в 00:00
Току-що гласуваната реформа на пенсионната схема „pay-as-you-go“ (закон № 2010-1330, ОВ от 10 ноември 2010 г.) демонстрира, ако е необходимо, необходимостта да се прибегне до допълнителни финансирани пенсионни схеми . Всъщност недостатъчността на пенсионните схеми за плащане принуди работодателите, насърчени от механизъм за намаляване на социалните такси и освобождаване от данъци, да сключат финансирани пенсионни договори, позволяващи на техните служители да допълват обезщетенията, предоставени от задължителните схеми. Сред тези планове, така наречените договори за „дефинирани вноски“ предлагат на служителите възможността да се възползват от определени права по отношение на тяхната допълнителна пенсия. Неплатените работници (TNS) могат от своя страна да натрупват допълнителна пенсия чрез капитализация в изгодна данъчна рамка, произтичаща от закона на Маделин (L. n ° 94-126, 11 февруари 1994 г.).
Договори с "ОПРЕДЕЛЕН ПРИНОС"
В договор за дефинирани вноски или „член 83“ (от Общия данъчен кодекс), записан от управителя на компанията в полза на служителите, вноските на работодателя и служителите се преобразуват в точки или се поставят върху финансови помощи, които водят до разпределението от разчетни единици (UC), или остават изразени в евро и независимо от метода на управление, определен в договора, се регистрират в индивидуална сметка, открита на името на всеки служител. Впоследствие положението на служителя по отношение на абониращата се компания няма значение, тъй като дружеството окончателно губи собствеността и разпореждането с платените суми, а служителят остава единственият притежател на индивидуалната сметка. Той ще може да упражнява правата си по тази индивидуална сметка по време на пенсионирането си, дори ако вече не е в компанията на тази дата.
За да попадне в обхвата на разпоредбите, предвидени в 2 ° на член 83 от Общия данъчен кодекс (CGI), договорът трябва да има определени характеристики.
Договор за задължително членство, сключен в полза на обективна категория служители
Договорът за "дефинирана вноска" трябва да бъде под формата на колективен договор със задължително членство. Следователно прилагането му трябва да е резултат от колективен трудов договор или споразумение за компания, референдум или едностранно решение на работодателя. Тя трябва да се възползва по общ и безличен начин една или повече обективни категории служители. За данъчната администрация и за социалното осигуряване обективно дефинираните категории представляват следните категории: ръководители или директори, инженери, ръководители и надзорници, служители, работници (Данъчна инструкция 5 F-15-05, 25 ноември 2005 г .; Circ. N ° DSS/5B/2009/32, 30 януари 2009 г.). Корпоративните служители не представляват категория персонал. Те обаче могат да бъдат включени в по-широка категория като тази на висшите ръководители.
Обезщетения под формата на анюитет, платим при нормална възраст за пенсиониране
Обезщетенията се предоставят задължително под формата на анюитет, като планът не включва никакви капиталови плащания. Припомня се, че тези договори не могат да бъдат погасени, освен трите случая, предвидени в член L.132-23 от Кодекса за застраховането и в член L. 223-22 от Взаимния кодекс (вж. Също CSS, член L. 932 -23). Пенсията трябва да се предвижда да се изплаща най-рано при нормалната възраст за пенсиониране, т.е. на възрастта, от която съответният служител може да се възползва от пенсията за старост по задължителна схема. Осигуряване за старост, основно или допълващи или на възрастта, предвидена в член L. 351-1, първа алинея от Кодекса за социално осигуряване (CSS) и която за момента все още е определена на 60 години от член R. 351-2 от същия код. Пенсията за осигурителен стаж не трябва да довежда общия размер на пенсионните обезщетения до прекомерно ниво, като се има предвид възнаграждението, което служителят е получавал през последните години на дейност. Приема се, че пенсията се определя обратимо върху главата на оцелелия съпруг или деца на издръжка или, когато е приложимо, на определен бенефициент.
Вноски с фиксирана ставка с вноски от работодател
Вноските задължително трябва да включват участие на работодателя, като това участие може да представлява поне значителна част, най-много всички. Единственото поемане от работодателя на разходите за изготвяне и управление на плана не представлява от негова страна значителен принос за неговото финансиране. Вноските трябва да бъдат фиксирани в единна ставка за всички лица, принадлежащи към една и съща обективна категория персонал. Тези разпоредби не забраняват модулация на размера на вноските по категория на заплатите, т.е. чрез част от възнаграждението, равна на тавана на социалното осигуряване, предвиден в член L. 241-3 от Кодекса за сигурност.
Принципът на приспадане на вноските