Данъчният и социален режим за безплатно разпределение на; действия все още модифицирани Revue Française de
Безплатното разпределение на акции (AGA) не престава да се говори за тях и претърпява множество промени, пораждащи правна несигурност, която е много вредна за тях.
На първо място, Касационният съд посочи последиците от резервата за тълкуване, издадена от Конституционния съвет в решението си от 28 април 2017 г. относно изискуемостта на вноската на работодателя преди реалното разпределение на безплатни акции. В допълнение, докато данъчната администрация предостави подробности на BOFiP относно данъчния режим за AGM, произтичащ от закона за финансите за 2017 г., законопроектът за финансите за 2018 г., реформиращ данъчното облагане на спестяванията, планира да повлияе отново на данъчния и социален режим на този система.
Методи за изпълнение 1
Условията за прилагане обаче остават непроменени от разпоредбите на Закон 2015-990 от 6 август 2015 г. (известен като Закона на Макрон), който е променил по-специално следните разпоредби:
• намаляване на продължителността на задържането: периодът на придобиване е намален на една година и общото събрание може свободно да определи минималния период на запазване. Кумулативните периоди на придобиване и задържане обаче не могат да бъдат по-малко от две години;
• отпускане на процедурата за възлагане: осигурени са както индивидуални, така и глобални ограничения за разпределение на ниво компания. За изчисляването на общия лимит общият брой на разпределените безплатни акции не може да надвишава 10% от акционерния капитал на дружеството-възложител (15% за МСП, които не са включени в списъка). Този праг се повишава до 30%, когато разпределението е от полза за всички членове на наетия персонал на компанията. В този случай и след Закона на Макрон, разликата между броя на акциите, разпределени на всеки служител, обаче не може да бъде по-голяма от съотношение 1 към 5 над процента от 10% (или 15%).
Данъчен и социален режим
Докато условията за установяване на разпределението на безплатни акции се радват на известна стабилност, същото не важи за данъчната и социалната система. Дълго време безвъзмездните помощи за акции бяха изоставени от компаниите поради много непривлекателен данъчен и социален режим. В желанието си да съживи акционерното участие на служители в компании и МСП, законът на Макрон установи много по-благоприятен режим. Нова система беше спряна със закона за финансите от 2017 г., който частично обърна последния режим.
С цялостната реформа на системата за данък върху спестяванията, законопроектът за финансиране за 2018 г. предлага да се промени отново данъчният и социален режим на ОСА, за разпределенията, разрешени от ЕГМ след публикуването на закона за финансите за 2018 г..
Като напомняне, данъчният и социален режим, приложим към общите събрания, всъщност е обусловен от тяхната дата на разпределение. Това има за последица съпоставянето на няколко данъчни и социални режима, съгласно различните законодателни изменения, намесени според реколтата на Общото събрание.
Забележка: няколко печалби се облагат с данък 2:
• „печалбата от придобиването“, съответстваща на предимството, получено от бенефициентите в резултат на придобиването на безплатни акции и равно на стойността на акциите към датата на окончателното им разпределение (т.е. в края на периода на придобиване);
• капиталовата печалба, реализирана от бенефициера при продажбата на неговите акции и равна на разликата между продажната цена и стойността към датата на придобиване;
• дивиденти, получени въз основа на безплатни акции.
Принос на закона Макрон
Законът на Макрон беше източник на широкообхватни промени в данъчната система, които спомогнаха за съживяването на системата за общ контрол.
По този начин печалбата от придобиване, предмет на прогресивната скала на данъка върху дохода, вече не се облага с данък в категорията на заплатите и заплатите, а като капиталова печалба в годината на продажбата на акциите. Следователно печалбата може да се възползва от надбавка в зависимост от продължителността на задържането:
• 50%, когато акциите са се държали най-малко две години и по-малко от осем години към датата на продажба;
• 65%, ако акциите се държат най-малко осем години.
В допълнение, мениджърите на МСП, отговарящи на определени условия, биха могли да поискат увеличена надбавка, състояща се от фиксирана надбавка в размер на 500 000 евро върху печалбата от придобиването, към която е добавена допълнителна надбавка върху излишъка на:
• 50%, когато акциите се държат между една година и по-малко от четири години;
• 65%, когато срокът на годност е бил най-малко четири години и по-малко от осем години;
• 85%, стига периодът на задържане да е бил поне осем години.
Разбира се, ползата от този благоприятен данъчен режим остава, както и в миналото, при спазване на условията, предвидени в членове L 225-197-1 до L 225-197-6 от Търговския кодекс. В противен случай печалбата от придобиването се облага с данък в категорията „надници и заплати“.
Печалбата от придобиването също вече не подлежи на вноски за социално осигуряване върху спечелените доходи (8%), а на тези върху доходите от активи (15,5%). В замяна вноската за заплата от 10% беше напълно премахната.