Данъчен режим за микропредприятия - BIC и BNC Bpifrance Création

Този документ представя принципите на данъчния режим на микропредприятията, които индивидуалните предприемачи могат да изберат.
От социална гледна точка микропредприемачите попадат под социалното осигуряване на самонаетите.

От 1 януари 2016 г. социалните им вноски се изчисляват и изплащат автоматично по микросоциалната схема.

Засегнати компании
Облагане на печалбата
Териториален икономически принос (CET)
Данък върху добавената стойност (ДДС)
Счетоводни задължения
Справочни текстове

Еднолични търговски дружества, чийто годишен оборот (оборот) за предходната или предпоследната година не надвишава:

176 200 евро за оператори, чиято основна дейност е да продават стоки, предмети, консумативи и храни, които да отнемат или да консумират на място, или да осигурят настаняване;
72 600 евро за други доставчици на услуги, попадащи под индустриални и търговски ползи (BIC), и либерални професионалисти, попадащи под нетърговски ползи (BNC).

Забележка: обзаведените наеми попадат под втория таван на оборота, т.е. 72 600 евро. Обзаведените туристически помещения и стаи за гости подлежат на първия лимит на оборота, т.е. 176 200 евро.

Тези правила се прилагат независимо дали дейността е предмет на ДДС или не..

Упражнение със смесена дейност

Такъв е случаят с компаниите, които извършват две свързани дейности. В този случай данъчният режим на микропредприятието е приложим само ако общият годишен оборот, постигнат през предходната или предпоследната година, не надвишава 176 200 евро и ако годишният оборот, свързан с предоставянето на услуги, не надвишава 72 600 евро.

За отбелязване ! Фирмите в строителния сектор и някои майстори попадат в тази категория, когато доставят материалите, използвани главно в работата, която трябва да се извърши: зидари, дърводелци, бояджии, майстори на шкафове и др. (министерски отговор от 24 март 2003 г. n ° 6659).
От друга страна, когато предприемачът доставя само аксесоари, оборотът не трябва да надвишава 72 500 €: обущари, бояджии, перачи, принтери, които не доставят хартията и т.н.

Упражняване на отделни дейности

Такъв е случаят с компании, които извършват две несвързани дейности. В този случай оборотът, който не трябва да бъде превишен, за да попадне под данъчния режим на микропредприятието, е различен според естеството на извършваните дейности.

1-ви случай: предприемачът извършва дейност по продажби на стоки, предмети, консумативи и храни, които да отнесе или да консумира на място, или предоставяне на квартира, както и дейност по предоставяне на услуги или либерална дейност.
В този случай режимът на микропредприятията е приложим само ако общият му годишен оборот не надвишава 176 200 евро и ако годишният оборот, свързан с предоставянето на услуги, не надвишава 72 600 евро.

2-ри случай: предприемачът извършва две отделни дейности, попадащи под един и същ праг. Тогава общият оборот, постигнат през предходната или предпоследната година, не трябва да надвишава прага на:

176 200 евро дали двете дейности се състоят в продажба на стоки, предмети, консумативи и храна за отнемане или за консумация на място, или за осигуряване на настаняване,
72 600 евро ако предприемачът извършва дейности по предоставяне на услуги или либерална дейност.

В тези два случая предприемачът трябва да води отделни сметки за всяка от дейностите. .

Кои компании и дейности са изключени от този режим ?

фирми,
Не-правителствени Организации,
търговци на недвижими имоти, предприемачи и агенти за недвижими имоти,
някои производители,
сделки на финансовия пазар,
държавни и министерски служители.

Как се оценяват тези лимити от 72 600 евро и 176 200 евро? ?

BNC: приходи, събрани през една година.

BIC: лимитът се оценява по отношение на всички постъпления, съответстващи на придобити вземания. Заинтересованите страни обаче могат да вземат предвид действително получените приходи (както в BNC), при условие че действат по същия начин всяка година.
Когато дейността започне или прекрати през годината (с изключение на сезонния бизнес), прагът на оборота трябва да се коригира пропорционално на времето на извършване на дейността.

Примери за оценка на лимити за стартиращи компанииЗа консултант, който започва либералната си дейност на 1 септември 2019 г. като еднолично дружество и който постигне оборот от 30 000 евро през 2019 г., сумата на приходите, коригирана към годината, ще бъде 90 000 евро (30 000 х 12/4). Ако през 2020 г. оборотът е по-голям от 72 600 евро, режимът на микропредприятията ще бъде приложим през 2019 и 2020 г., тъй като се счита, че приходите за 2018 г. са равни на 0.
От друга страна, през 2021 г. ще се прилага реалният режим на контролираната декларация, независимо от размера на събраните приходи, като границите на оборота се надвишават през 2019 и 2020 г.

Какво се случва, ако тези прагове бъдат надвишени ?

Компанията ще остане под режим на данъчно облагане на микропредприятия ако годишният му оборот за предходната или предпоследната година не надвишава:

176 200 € за доставки на стоки, продажби за отнемане или консумация на място или услуги за настаняване,
72 600 евро за други услуги.

Следователно режимът на микропредприятията ще се прилага през година N в две ситуации:

когато оборотът, постигнат през година N-1, е по-малък от 72 600 или 176 200 € в зависимост от дейността,
когато оборотът, постигнат през година N-1, е по-голям от тези граници, а този на N-2 е по-нисък от тези граници.

Ако компанията декларира през 2 последователни години оборот над 176 200 € за дейност по доставки на стоки, продажби за отнемане или консумация на място или услуги за настаняване или по-голяма от 72 600 € за други дейности той ще бъде обект на действителния данъчен режим от 1 януари след тези 2 години.

Пример
Индивидуален предприемач, който извършва търговска дейност и постигне оборот от 140 000 евро през 2019 г., ще бъде под режима на данъчно облагане на микропредприятия през 2020 г., независимо от оборота, постигнат през 2018 г. и през 2017 г.
Ако постигне оборот от 190 000 € през 2019 г., той ще бъде обект на режима на микропредприятия през 2020 г. само ако оборотът за 2018 г. е по-малък от 176 200 евро.