Данъчен речник - данъчен съветник Стефан Пенка
Съгласно § 12 № 1, клауза 1 EStG, сумите, похарчени за домакинството на данъкоплатеца и за издръжка на членовете на неговото семейство, не могат да бъдат приспаднати от определянето на дохода. Съгласно раздел 12 № 1 изречение 2 EStG, това включва и разходите за начина на живот, които икономическото или социалното положение на данъкоплатеца води, дори ако те са направени за популяризиране на професията или дейността на данъкоплатеца.
Съгласно измененото становище на BFH, публикувано през 2010 г., разпоредбата на раздел 12 № 1 изречение 2 EStG не изключва разделянето на смесени пътни разходи, които могат да бъдат разделени въз основа на техните професионални и частни компоненти. Великият сенат на BFH е на мнение, че раздел 12 № 1, клауза 2 EStG не стандартизира обща забрана за разпределение и приспадане (BFH, 21.09.2009 г. - GrS 1/06).
Разходи напр. По отношение на пътуването за връщане и връщане в случай на смесени професионални (бизнес) и частни пътувания, свързаните с бизнеса компоненти на времето могат да бъдат разделени на приспадащи се бизнес разходи или бизнес разходи и непризнати разходи за личен живот в съответствие с професионално и частно обусловените времеви части на пътуването, ако свързаните с работата времеви части са фиксирани и не са от второстепенно значение. Въпреки това, различното претегляне на различните стимулиращи вноски може да наложи в отделни случаи да се използва различен мащаб на разделяне или да се въздържат от тяхното разделяне изцяло.
Признава се, че незначителното частно съпричиняване не изключва пълното приспадане на бизнес разходи или бизнес разходи и че, обратно, незначителното професионално съпричиняване на разходи за живот не води до приспадане на бизнес разходи или бизнес разходи.
Ако пътуването съдържа разделими професионални и частни инцидентни вноски, които не са от напълно подчинено значение (напр. Ваканция се добавя към бизнес пътуване), нетният принцип изисква да бъдат приспаднати свързаните с професионалната част пътни разходи. Ако е необходимо, трябва да се изчисли размерът на професионалния дял на разходите.
Пътните разходи, които са свързани както с професионалната, така и с частната част на пътуването (напр. Разходите за пътуване навън и обратно за престой в чужбина, което включва професионални и частни части), също трябва да бъдат разделени, за да се приложи мрежовият принцип.
Изискването за справедливо данъчно облагане (данъчно облагане въз основа на икономически капацитет) вече не може да оправдае обща забрана за разпределяне и приспадане, което не позволява недвусмислено доказани професионални разходи да бъдат приспадани като бизнес разходи или бизнес разходи; По-скоро принципът на изпълнение диктува професионалният дял да бъде взет под внимание чрез разделяне, ако е необходимо чрез оценка.
Ако след изчерпване на следствените мерки на ФА (или в съдебното производство на ФГ) и необходимото съдействие на данъкоплатеца, все още има сериозни съмнения, че разходите, заявени като бизнес разходи или бизнес разходи, се основават на професионална причина, спорните разходи са достатъчни поради тази причина не е възможно пълно приспадане.
Ако, от друга страна, няма съмнение, че определима част от разходите се дължи на работа, но количественото й определяне създава трудности, тогава тази пропорция трябва да бъде изчислена, като се вземат предвид всички съответни обстоятелства.
По мнение на BFH пътните разходи се различават от незаменимите, неприспадащи се и неразпределими разходи за живот, които в съответствие с принципа на субективната мрежа чрез разпоредбите за отчитане на минималното ниво на издръжка за данъчни цели (раздел 32а (1) № 1, раздел 32 (1). 6 EStG) са еднократни плащания или подлежат на приспадане като специални разходи (по-специално в съответствие с раздел 10 EStG) или извънредни тежести (раздели 33 и сл. EStG).
Забележка:
Гореизложеното Решението на BFH не допуска разходи, напр. за гражданско облекло, което може да се носи и по време на работа, поне частично приспаднато като разходи, свързани с доходите.
На теория, разходите за буржоазно облекло, очила или ръчен часовник, например, могат да бъдат разделени съответно с фиксирано работно време. Ако обаче те трябва да бъдат взети предвид като специални разходи или като извънредна тежест съгласно разпоредбите за данъчния минимум, такива разходи обикновено се оттеглят от обхвата на раздел 4 (4) и раздел 9 от Закона за данъка върху доходите, за да се избегне двойно разглеждане. Степента, до която трябва да се вземе предвид всяко допълнително професионално натоварване, се оставя преди всичко на решението на законодателя (вж. Например раздел 4, параграф 5, № 5 EStG; раздел 9, параграф 1, точка 3, № 6 EStG: „типично работно облекло ").
В резултат това съответства на предишната съдебна практика, според която такива разходи не подлежат на приспадане (износване на подметките за обувки и гражданско облекло; закупуване на слухов апарат; разходи за очила). По същите причини, напр. Освен това разходите за промоция на здраве обикновено не се приспадат като оперативни разходи или разходи за реклама.
Забележка:
Ако несъществените професионални и частни инцидентни вноски (например в случай на професионална/частна двойна мотивация за пътуване) се смесват по такъв начин, че разделянето не е възможно, т.е. ако няма обективируеми критерии за разделяне, разходите ще бъдат приспаднати не се счита като цяло.
Практически съвет:
Когато пътувате, съотношението на професионалното и частното време на пътуването може да се разглежда като подходяща мярка за разделяне. Въпреки това, различното претегляне на различните стимулиращи вноски може да наложи в отделни случаи да се използва различен мащаб на разделяне или да се въздържи изцяло от разделяне. Ако например данъкоплатецът присъства на професионален ангажимент въз основа на инструкции от неговия работодател, разходите за пътуване за отиване и връщане също могат да бъдат изцяло свързани с бизнеса, ако той комбинира задължителното професионално назначение с предишен или последващ частен престой. По наше мнение при използване на компютър може да се избере стандарт на разделяне от обикновено 50% професионален дял.