CF - Гаранции, свързани с процедури за коригиране - Гаранции, предоставени по време; контрол
Данъчната гаранция е част от стремежа да направим данъчните ревизии по-прозрачни и да го направим вектор на правна сигурност за данъкоплатците.
Това произтича от комбинацията на член L. 80 A от Данъчната процедура и (LPF) и член L. 49 от LPF и позволява на данъкоплатеца да се възползва в бъдеще от позициите, заети от администрацията в края на външна данъчна ревизия, включително по точките от контрола, които не са довели до коригиране.
А. Гаранция срещу промени в тълкуването на данъчен закон
Разпоредбите, кодифицирани в член L. 80 А от ЗЗФ, имат за цел да гарантират по-добра правна сигурност на данъкоплатеца, като го защитават срещу промени в официалното тълкуване на данъчните текстове от администрацията.
Тази гаранция се отнася до:
- тълкуването на данъчните текстове, съдържащи се в публикуваната доктрина (LPF, чл. L. 80 A, параграф 3);
- официална позиция относно тълкуването на данъчен текст в полза на данъкоплатеца (LPF, чл. L. 80 A, ал. 1; BOI-SJ-RES-10-10);
- позициите, заети от администрацията по точките на процедура за външна данъчна ревизия, независимо дали тези точки водят до корекция или не (LPF, чл. L. 80 A, параграф 2).
Б. Задължително уведомяване за констатациите от външната данъчна ревизия
Съгласно член 2, втора алинея от 49 ЗЗЛ, всички точки на контрола трябва да бъдат посочени в предложението за коригиране или известието за неректифициране, изпратено от администрацията след контрол. Външен данък, включително ако те са не е коригиран.
В. Понятие за фискална гаранция
Данъчната гаранция произтича от комбинацията на втори параграф на член L. 80 A от ЗЗФ и втори параграф на член L. 49 от ЗЗФ.
Администрацията е длъжна изрично да обърне внимание на данъкоплатеца относно предложеното коригиране или известието за неизправяне, проверените точки дори не са коригирани.
Това представлява валидиране на администрацията, с което данъкоплатецът може да се възползва при определени условия и ще попречи на администрацията да предлага корекции, противоречащи на тази позиция, за всеки непредписан период, стига да не е докладвал тази позиция.
А. Обхватът на данъчната гаранция
1. Съответните процедури
Тази гаранция се прилага само в контекста на процедурите за външен данъчен одит, посочени в закона:
- счетоводен одит (LPF, чл. L. 13);
- счетоводен изпит (LPF, чл. L. 13 G);
- противоречива проверка на личната данъчна ситуация [ESFP] (LPF, чл. L. 12).
Данъчната гаранция не се прилага за точки, разгледани в други производства.
2. Съответните данъци
Данъчната гаранция може да се отнася до всички данъци и мита, които могат да бъдат проверени по време на счетоводен одит, счетоводна проверка или ESFP.
Когато не е проверено като част от процедура за външен данъчен одит (II-A-1 § 50), следователно приносът за обществено излъчване, контролиран по процедурата, предвидена в член L. 61 Б от ЗЗФ, не се засяга. Същото важи и за таксите за регистрация или доходите от собственост, получени от дружества за управление на недвижими имоти (SCI), които не се контролират като част от процедура за външен данъчен одит.
Б. Обхват на данъчната гаранция
Данъчната гаранция може да се отнася само до точките, обхванати от счетоводния одит, счетоводната експертиза или известието на ЕСФП, които ще бъдат ефективно разгледани от контролната служба съгласно процедурите, изброени от закона.
Точка, изключена от обхвата на разследванията на администрацията, не се счита за изследвана точка.
1. Понятие за разгледана точка
Когато въпросът е включен в обхвата на контрола, счита се, че той е разгледан по смисъла на данъчната гаранция само ако администрацията разполага с цялата информация, необходима за вземане на позиция, при пълно познаване на фактите, относно прилагането на „данъчно правило при фактическа ситуация (ЗЗЛ, чл. Л. 80 А, параграф 2).
На практика това са точките, които са били предмет на обмен между данъкоплатеца и администрацията, тоест, които са довели до:
- точен разпит на администрацията за вниманието на данъкоплатеца;
- и отговор от данъкоплатеца, позволяващ на администрацията да вземе информирано решение, като се вземат предвид наблюдаваните факти и приложимото законодателство.
Точка, по която администрацията е разпитала данъкоплатеца и не е получила отговор или недостатъчен отговор, за да вземе информирано решение, не е точка, разгледана по смисъла на данъчната гаранция.
Освен това, за да може дадена точка да се счита за разгледана за целите на данъчната гаранция, тя трябва да може да създаде позиция, заета от администрацията относно прилагането на данъчно правило към фактическа ситуация.
По този начин въпрос за счетоводно записване, позволяващ на администрацията да се произнесе относно неговото съответствие с приложимото данъчно законодателство, заслужава проверка по смисъла на данъчната гаранция.
От друга страна, въпросът относно счетоводното записване, за да се разбере счетоводното му отчитане, не си струва проверка по смисъла на данъчната гаранция, тъй като администрацията не се стреми да извлече никакви данъчни последици.
Искането за съобщаване на икономически, правни или счетоводни документи от общ обхват, които не означават автоматично прилагането на данъчно правило, не представлява проверка по смисъла на данъчната гаранция, при условие че от нея не могат да бъдат извлечени конкретни данъчни последици . Такъв е случаят по-специално с исканията за комуникация на декларации за счетоводни съгласувания, договори, споразумения или банкови сметки.
Ако данъкоплатецът желае администрацията да заеме позиция по точка, включена в обхвата на известието за одит или преглед на сметката, но която не е била обект на разпит от администрацията, той трябва да поиска рескрипт по време на контрола в приложение на 10 ° от член L. 80 B от LPF (BOI-CF-PGR-30-20).
2. Ситуации, изключващи по принцип ползата от данъчната гаранция
В някои случаи външният данъчен одит не може да породи бъдеща данъчна гаранция.
Такъв е случаят, когато администрацията установи, че сметките са нередовни и не са доказателствени. В този случай гаранцията е неприложима за всички години, засегнати от отхвърлянето на счетоводството. Разгледаните точки обаче, свързани с годините, за които счетоводството не е отхвърлено, могат да се възползват от данъчната гаранция, при условие че данъкоплатецът е съобщил всички елементи, позволяващи оценка на неговото положение.