Бизнес подаръци правилата за спазване - 2C Одит
Публикувано на 2 януари 2020 г.
Данъчният и социален режим на подаръците, предлагани от компанията, зависи от бенефициентите.
Ако това са подаръци, дадени на служители, стойността им трябва да бъде обект на социални такси, тъй като те се считат за обезщетение, дадено в замяна на работа. След това компанията плаща социални вноски и бенефициентът се облага с данък върху дохода (IR).
Бизнес подаръците, предназначени за трети страни (клиенти и т.н.), обикновено се приспадат от печалбата или загубата, при условие че може да се докаже, че те са в интерес на компанията и че се предлагат без разглеждане.
Що се отнася до ДДС, който е начислил покупката на подаръци, той обикновено не може да бъде възстановен от компанията, с изключение на артикули с ниска стойност, специално предназначени за реклама и чиято единична стойност не надвишава 69 евро, включително бенефициент.
Подаръци на служителите
Ваучери и подаръци могат да се предлагат на служителите или от социално-икономическия комитет (бивш работнически съвет), или от работодателя в компании с по-малко от 11 служители.
Обикновено тези подаръци се раздават по случай честванията в края на годината или други събития, пряко касаещи служителя: раждане, брак или PACS, пенсиониране, Ден на майката и бащата, Sainte-Catherine, Saint-Nicolas или обратно в училище.
Стойността на подаръците, дадени на служителите, трябва да бъде обект на социални такси, тъй като те се считат за обезщетение, доставено в замяна на работа. След това компанията плаща социални вноски и бенефициентът се облага с данък върху дохода (IR).
Подаръците за служители обаче са освободени от вноски за социално осигуряване и вноски, когато общият им размер на бенефициер не надвишава 5% от месечния таван за социално осигуряване, т.е. 171 евро за 2020 г. (169 евро за 2019 г.).
За всяко събитие, довело до разпределяне на ваучери, трябва да се провери дали отговаря на следните три кумулативни условия за освобождаване от социални такси:
- да са свързани с конкретно събитие (в края на годината, Коледа, раждане, осиновяване, брак, например);
- да имат специфична употреба по отношение на събитието: така ваучерът, предлаган за Коледа, трябва да споменава или естеството на стоката, която позволява да придобие, или един или повече отдели на универсален магазин или името на един или повече магазини.
- да бъде сума, непропорционална на събитието: сумата на подаръка трябва да бъде в съответствие с обичай и прагът от 5% от месечния таван за социално осигуряване се прилага за събитие и за календарна година.
Данъчно третиране на подаръка, получен от служителя
От облагаемия доход се изключват подаръци (подаръци в натура, сертификати за подаръци или ваучери) с ниска стойност, които, като се вземат предвид условията, при които се предлагат от работодателя или, когато е приложимо, от социално-икономическия комитет или от работния съвет на комитета, не представят за служителите бенефициери характера на възнаграждението.
Като практическо правило се приема, че умерената стойност на подаръците в натура се оценява по отношение на данъка върху доходите, като се вземе предвид таванът, приет за тяхното изключване от основата на осигурителните вноски, или сума, равна на 5% от месечния размер на тавана на социалното осигуряване (171 € през 2020 г.).
Този таван обикновено се прилага по събитие (брак, раждане, рожден ден и т.н.) и по календарна година. По изключение за Коледа таванът от 5% се прилага за служител и за дете.
Бизнес подаръци
По отношение на данъка върху доходите (данък върху доходите или корпоративен данък в зависимост от това дали компанията попада под единия или другия от тези данъци), бизнес подаръците представляват приспадама такса от облагаемата печалба. Ако те се извършват в пряк интерес на компанията.
Приспадане на резултата
При прилагане на правилата на общото право бизнес подаръците имат характер на подлежащи на приспадане такси за определяне на облагаема печалба, ако попадат под нормалното управление, тоест дали могат да се разглеждат като факти. В интерес на гладкото протичане или развитие на бизнеса.
Администрацията обаче отказва характера на подлежаща на приспадане такса за подаръци, които нямат законна причина и които имат преувеличена стойност (BOI-BIC-CHG-40-20-40 n ° 260).
Подаръци с преувеличена стойност
Администрацията може да възстанови разходите за подаръци, стига те да са прекомерни и когато не е предоставено доказателство, че те са направени в пряк интерес на компанията.
От друга страна, когато тези разходи се увеличат с пропорция, по-голяма от тази на облагаемата печалба или размерът им надвишава този на тези печалби, администрацията може да поиска от компанията да обоснове, че те са необходими за нейното управление (CGI, чл. 39-5 ).
Незаконни подаръци
Постановено е, че фактът, че даването на подаръци в края на годината на клиентите представлява нарушение на икономическото законодателство, не позволява то да се разглежда като необичаен акт на управление (CE 11-7-1983 n ° 33942).
Подаръци, предлагани от лидери
Когато подаръци се предлагат от името на компанията от служител или агент (мениджърът най-често), в рамките на професионалните отношения, възстановяванията на разходите, направени от компанията, се приспадат от данъчните й резултати, ако те се извършват в интерес на компанията.
Всъщност бизнес разходите са сумите, изплатени на служителя или агента за възстановяване на разходи, които не произтичат от неговата дейност, които той е направил по изключение и в интерес на своя работодател, което последният трябва да докаже.
Тези суми също трябва да бъдат оправдани от изпълнението на юридическите или договорните задължения на компанията, прилагането на нейното ръководство, организация или техники за управление или развитието на нейната търговска политика.
Например бизнес разходите са разходи, направени от служителя или агента за придобиване на подаръци, предлагани на клиентите, за промоцията на компанията.
Данъчно третиране на възстановяването на бизнес разходи
За служителя или агента тези разходи не се покриват от стандартното приспадане за разходи от 10%, доколкото те биха представлявали приспадама такса за компанията, ако са направени от нея.