BIC - Капиталови печалби и загуби - Специални режими - Текущи капиталови печалби и загуби d;
А. Засегнати компании
Компаниите, обхванати от това освобождаване, са:
- които подлежат на облагане с данък върху доходите, независимо дали са еднолични търговски дружества или дружества или групи, подлежащи на данъчен режим за партньорства;
- или които подлежат на корпоративен данък, автоматично или по избор.
Освен това само компании, които извършват речен превоз на стоки, са засегнати от тези разпоредби, както и компании, чиято дейност е да наемат кораби за вътрешно корабоплаване, използвани за превоз на стоки. Разбира се, за да се възползваме от този режим, не се изисква дейността по речен транспорт на стоки да се извършва изключително или дори главно. Въпреки това само лодки, изключително възложени на дейността по речен превоз на стоки и в процеса на експлоатация от цединга, могат да се възползват от това освобождаване по време на тяхното прехвърляне.
В съответствие с осми параграф на член 238 sexdecies на CGI, когато дружеството, което продава лодката, е дружество, подлежащо на данъчен режим, предвиден в член 8 от CGI, условието, свързано с естеството на дейността по цедиране компанията трябва да бъде изпълнена и от нейните юридически лица партньори. В тази връзка не е необходимо компанията и нейните партньори да упражняват строго една и съща дейност.
Б. Капиталови печалби
Освобождаването се отнася до професионални капиталови печалби, подчинени на режима на член 39 дуодеци на CGI в член 39 quindecies на CGI. Освен това се касае само за капиталовите печалби от продажбата на лодки, с изключение на капиталовите печалби от продажбата на други активи или капиталовите печалби, които не са резултат от продажбата на лодка на трета страна. прекратяване на бизнеса) или което не генерира ликвидност (например вноски).
В допълнение, изрично са изключени от системата за освобождаване, капиталовите печалби, предмет на разпоредбите на член 223 Е от CGI, който определя данъчния режим, приложим за капиталовите печалби, реализирани по време на продажбата на дълготрайни активи между дружества от същата група. По този начин капиталовите печалби, реализирани по време на продажбата на лодки между две компании, принадлежащи към една и съща данъчна група по смисъла на член 223 А от CGI, не могат да се възползват от това освобождаване.
За да се възползвате от това освобождаване, трябва да бъдат изпълнени определени условия.
А. Условия, свързани с прехвърления кораб
Корабът, прехвърлен от компанията, трябва да бъде вътрешен плавателен съд, използван за превоз на товари по вътрешните водни пътища. То трябва да е предмет на валидно разрешение за плаване към датата на прехвърлянето. Посочено е, че това навигационно заглавие може да бъде от три вида: удостоверение на общността, удостоверение за инспекция за плавателни съдове от Рейн или свидетелство за кораб.
Следователно от това устройство са изключени трансферите на развлекателни плавателни съдове, круизни кораби или предназначени за превоз на хора, кораби, използвани за риболов и кораби, използвани за морски или крайбрежен транспорт на стоки.
Б. Задължение за реинвестиране
За да се възползва от това освобождаване, компанията трябва да е придобила или през последната финансова година (т.е. годината на продажба на лодката) или да се е ангажирала да придобие в рамките на двадесет и четири месеца от прехвърлянето, за целите на своята експлоатация, един или повече кораби за вътрешно корабоплаване, нови или употребявани, определени за превоз на стоки на цена, поне равна на трансферната цена.
1. Същност и използване на активите, подлежащи на реинвестиране
Лодката, придобита за повторна употреба, трябва да отговаря на едно от следните условия:
- неговото изграждане не е завършено най-много от двадесет години и датира от дата, по-нова от датата на построяване на прехвърлената лодка;
- отговаря на допълнителни условия за капацитет.
Тези условия не са кумулативни, следователно придобитата лодка трябва да отговаря на поне едно от двете условия.
Уточнява се, че броят на прехвърлените лодки може да се различава от броя на лодките, придобити в рамките на реинвестирането (например две прехвърлени лодки, водещи до реинвестиране в една лодка). В този случай условията, свързани с датите на строителство и с допълнителния капацитет, трябва да бъдат оценени, както следва:
- по отношение на датата на строежа, конструкцията на придобитите лодки е завършена най-много двадесет години и датира от дата, по-нова от датата на построяване на всяка от продадените лодки;
- по отношение на капацитета, общият капацитет на придобития (ите) съд (и) е по-голям от общия капацитет на прехвърления (те) съд (и).
Закупените лодки могат да бъдат придобити в пълна собственост или да бъдат извадени на финансов лизинг (всяка друга форма на договор за наем с опция за закупуване е изключена от това устройство). Те трябва да бъдат придобити за нуждите на дейността на компанията и да бъдат възложени на речния транспорт на стоки.
2. Размер на реинвестирането
Сумата за реинвестиране е поне равна на продажната цена на лодката.
В контекста на придобиването на една или повече лодки, за да се оцени размерът на реинвестирането, трябва да се вземат предвид покупната цена на новата (ите) лодка (и), както и разходите за ремонт или подобрения, извършени върху тези стоки, тъй като придобиване в рамките на периода от 24 месеца от прехвърлянето.
От друга страна, разходите, които не водят до увеличаване на нетните активи на компанията (по-специално разходите за ремонт), не могат да бъдат взети под внимание.
В допълнение, сумата на реинвестицията означава сумите, приспаднати от продажната цена на лодката, с изключение на инвестициите, които всъщност не са подкрепени от компанията. Следователно не е необходимо да се включват например субсидии за оборудване, получени от компанията за финансиране на придобиването на новата (ите) лодка (и). Тези субсидии трябва да бъдат приспаднати от себестойността на лодката, за да се оцени размерът на реинвестирането.
Освен това, ако размерът на реинвестирането е по-нисък от продажната цена, размерът на освободената капиталова печалба ще бъде определен при условията, посочени в III-B-1 § 300.
Подробности в случай на придобиване на лодка по договор за лизинг
Съгласно разпоредбите на дванадесетия параграф на член 238 sexdecies на CGI, реинвестирането може да се извърши в рамките на договор за финансов лизинг (всяка друга форма на договор за наем с опция за закупуване е изключена от това устройство.), Което трябва да бъде сключен в рамките на 24 месеца от прехвърлянето на кораба.
В този случай под реинвестирани суми се разбира сума, равна на сумата от реално платените наеми, за техния дял, взет предвид при определянето на покупната цена, увеличена с покупната цена, платена към резултата от договора. По този начин трябва да се вземе предвид само кумулативният размер на платения наем, с изключение на частта от лизинговите такси, съответстваща на лихвите по заемите и, когато е приложимо, други финансови разходи.