BIC - Амортизация - Режим на; намаляваща амортизация на баланса, специфична за определени стоки
Съгласно член 39 АА от Общия данъчен кодекс (CGI), коефициентите, използвани за изчисляване на намаляващия баланс, приложим за оборудване, предназначено за спестяване на енергия и оборудване за производство на възобновяема енергия, са определени на 2, 2.5 и 3 в зависимост от това дали нормалната продължителност използването на оборудването е било три или четири години, пет или шест години или повече от шест години.
Съгласно член 39 AA quinquies от CGI, коефициентите, използвани за изчисляване на намаляващия баланс, приложим за материали и инструменти, използвани в научно-технически изследователски операции, са определени на 1,5, 2 и 2,5, според които нормалният период на употреба е три или четири години, пет или шест години или повече от шест години.
А. Оборудване, предназначено за спестяване на енергия и оборудване за производство на възобновяема енергия
А от 2 ° на член 39 АА от CGI селективно увеличава намаляващите коефициенти на амортизация, приложими за оборудване, предназначено за пестене на енергия.
A от 2 ° на член 39 AA от CGI при изготвянето му преди приемането на закон № 2000-1352 от 30 декември 2000 г. за финансите за 2001 г., при условие че се повишават коефициентите, използвани за изчисляване на намаляващото салдо съответно на 2, 2,5 и 3, в зависимост от това дали нормалната продължителност на използване на оборудването е три или четири години, пет или шест години или повече от шест години, по отношение на стоките, предназначени да спестят l енергия, придобити или произведени преди януари 1, 1991 г. и които фигурират в списък, съставен със съвместно постановление на министрите, отговарящи за бюджета и промишлеността.
Тази система е въведена отново в сила от член 20 от закон № 2000-1352 от 30 декември 2000 г. за финансиране за 2001 г. за стоки, придобити или произведени между 1 януари 2001 г. и 1 януари 2003 г., а от другаде е разширена до възобновяема енергия производствено оборудване.
В допълнение, член 21 от закон № 2000-1352 от 30 декември 2000 г. за финансите за 2001 г. предлага на собствениците на същите активи възможността да изберат изключителния режим на амортизация, предвиден в член 39 АБ от CGI (BOI-BIC-AMT -20-30-80).
Концепциите за придобиване или производство се оценяват за определяне на началната точка на намаляващия баланс (BOI-BIC-AMT-20-20-30).
Ето защо ще разгледаме последователно:
- условията за прилагане на 2 ° от член 39 АА от CGI;
- приложимите намаляващи ставки на баланса.
1. Условия за кандидатстване
Тези условия продължават:
- от една страна, технически спецификации на оборудването;
- от друга страна, условия, произтичащи от правилата за амортизация;
- накрая, самите условия на a от 2 ° и 3 ° от член 39 AA от CGI.
в. Условия, свързани с техническите спецификации на оборудването
Постановлението от 14 юни 2001 г. актуализира списъка на оборудването, допустимо за намаляващи и изключителни амортизационни устройства, предвидени съответно в член 39 AA от CGI и в член 39 AB от CGI. Този актуализиран списък е кодифициран в член 02 от приложение IV към CGI.
Енергията се разбира в смисъла, който обикновено се дава на държавната помощ, която я касае. Това са електричество, течни или газообразни въглеводороди, както и твърди минерални горива. Списъкът изброява:
- от една страна, оборудване, чиято функция е да намали потреблението на електроенергия, петролни продукти или въглища чрез подобряване на енергийния баланс на устройствата или инсталациите, към които те са прикрепени (CGI, Ann. IV, чл. 02, II -1 и 2);
- от друга страна, оборудване, използващо алтернативна енергия или позволяващо, пряко или непряко, чрез съхранение, намаляване на потреблението на първична енергия или дори използване на процес с висока енергийна ефективност за отопление и кондициониране на сгради (CGI, годишно IV, чл. 02, II -3, 4 и 5).
1 ° Оборудване, предназначено да пести енергия (CGI, Ann. IV, чл. 02, II-1 и 2)
1 и 2 от II на член 02 от приложение IV към CGI има за цел да дефинира капиталовите стоки, предназначени да намалят консумацията на енергия в резултат на експлоатация на оборудване, различно от него, или косвено, чрез възстановяване на сила или топлина по време или в края на промишлен процес (CGI, обн. IV, чл. 02, II-1), или директно, чрез подобряване на енергийната ефективност на уреди или инсталации (CGI, обр. IV, чл. 02, II-2).
Тъй като това е по-благоприятен данъчен режим от този на обикновеното право, зависи от компаниите, които възнамеряват да разчитат на него, да докажат, че отговарят на условията, определени за прилагането му.
Следователно те трябва да се поставят в състояние да установят двойна поредица от факти.
a ° Оборудването, което се ползва от ускорена амортизация, не трябва да бъде задължителен аксесоар за тези, чийто енергиен баланс се подобрява
В това отношение в I на член 02 от приложение IV към CGI е предвидено, че „оборудването, предназначено за спестяване на енергия, и оборудването за производство на възобновяема енергия, посочено в списъка, даден в 2, трябва да могат да бъдат разделени устройства, към които те имат са добавени, без да ги направят окончателно неизползваеми ".
Тези материали са допълнения със собствено предназначение и следователно могат да бъдат премахнати, без да се извеждат от употреба устройствата, към които са прикрепени.
Разбира се, наречието "окончателно" предполага възможността за извършване на работата, която разделянето би направило необходимо. Тази работа обаче трябва да остане на нивото на лесен ремонт и да не е от такова значение, че да представлява истински ремонт. При проверка на спазването на това условие понякога могат да възникнат деликатни случаи. Те ще трябва да бъдат регулирани без прекомерен формализъм, като се вземе предвид намерението на ограничителната разпоредба, която е да запази благоприятния данъчен режим за оборудване, специално предназначено да спести енергия и да внесе подобрения, само от тази гледна точка, на устройства, които консумират енергия но не ги заменяйте.
b ° Освен това тези материали трябва да отговарят на определенията, дадени в списъка
Преди да практикуват ускорена амортизация, от компаниите се изисква да гарантират, че съответните стоки имат всички характеристики, посочени в член 02 от приложение IV към CGI. Те ще трябва да оправдаят това, когато бъдат проверени.
Уточнява се, че бинарните цикли на производство на електроенергия от топлинни разряди на ниско ниво са термодинамични цикли, които могат да бъдат описани от определени флуиди, когато температурата им на изпаряване е достатъчно ниска, за да им позволи да осигурят работа между горещ източник, който представлява топлинни отпадъци, които да бъдат използвани и студен източник на още по-ниска температура.
2 ° Оборудване за производство на енергия от възобновяеми източници (CGI, Ann. IV, член 02, II-3, 4 и 5)
Целта на точка 3 от II на член 02 от приложение IV към CGI е да предостави данъчно предимство на цялото оборудване, използвано за разработване на алтернативни енергии.