Банкови комисионни данъчни въпроси
Данъчното облагане на банковите такси включва:
правилно приписване на банкови комисионни към разходи, за да се изчисли данък върху дохода;
плащане на ДДС върху определени видове банкови такси.
Данък общ доход
В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация разходите на организациите, прилагащи общата данъчна система, могат да бъдат отнесени към плащането на банкови комисионни:
към други разходи, свързани с производството и (или) продажбата:
Член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, параграф 25:
"Други разходи, свързани с производството и продажбата, включват следните разходи на данъкоплатеца.
към неоперативни разходи:
Член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, параграф 15:
„Структурата на неоперативните разходи, които не са свързани с производството и продажбите, включва разумни разходи за дейности, които не са пряко свързани с производството и (или) продажбите. Тези разходи включват по-специално.
15) разходи за банкови услуги, включително услуги, свързани с продажба на чуждестранна валута при събиране на данъци, такси, неустойки и глоби по реда, предвиден в член 46 от този кодекс, с инсталирането и експлоатацията на системи за електронно управление на документи между банката и клиенти, включително системи "клиент-банка". "
Данъчният кодекс на Руската федерация не определя процедурата за класифициране на разходите за плащане на банкови комисионни като други, свързани с производството и продажбите, или като неоперативни.
Според Министерството на финансите на Руската федерация, изразено в редица писма, комисионните на банката, пряко свързани с производството и продажбата на продукти/произведения, услугите трябва да бъдат отнесени за целите на данъчното облагане на печалбата към други свързани разходи с производство и продажби. Останалата част от комисионните на банката са свързани с неоперативни разходи. На практика подобно разделение е доста трудно.
Поради това е препоръчително да се използва правото, предвидено в параграф 4 на чл. 252 от Данъчния кодекс и определете чрез Счетоводната политика към какви разходи в данъчното счетоводство организацията ще включва комисионни, изплащани на банките.
Член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 4
„Ако някои разходи с еднакви основания могат да бъдат причислени едновременно към няколко групи разходи, данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група ще класифицира такива разходи.“
Съществува становище, според което комисионните, начислявани от банките за операции, които не са посочени в член 5 от Закона за банките и банковите дейности като банкови операции и транзакции, не могат да бъдат отнесени към разходите за заплащане на банкови услуги в данъчното счетоводство на организация. За данъчни цели се предлага такива банкови комисионни да бъдат отнесени по естеството на разходите (например плащане за банкови услуги за удостоверяване на документи - като други разходи въз основа на алинеи 49 от параграф 1 на член 264 и т.н. ).
Според нас този подход не е юридически обоснован, тъй като Данъчният кодекс не съдържа разпоредби, според които разходите за заплащане на банкови услуги са само банкови такси, начислявани за операции, изброени в член 5 от Федералния закон „За банките и банковите дейности ”. Следователно за данъчни цели комисионните, изплащани на банката за някоя от нейните услуги, се квалифицират като разходи за плащане на банкови услуги, които се дължат, както вече беше описано по-горе, или на други разходи, свързани с производството и продажбата, или на неоперативни разходи.