Акционерно участие на служителите

Опции за акции (или опции за акции)

Обхват

Механизмът за записване или опции за покупка на акции (опции за ценни книжа или „опции за акции”) предлага на служителите и мениджърите (председател на Съвета на директорите, главен изпълнителен директор, членове на управителния съвет.) На компания чрез акции възможност за записване или закупуване на ценни книжа на тази компания на цена, която е окончателно фиксирана в деня, в който се предлага опцията. Когато вашата компания разпределя акции за вас, определената цена може да бъде по-ниска от действителната цена: това е отстъпка.

Данъчният режим, приложим за бенефициерите, е както следва:

В годината, в която се упражнява опцията, абонатът подлежи, когато е приложимо, на данъчно облагане за превишената отстъпка (разлика между отстъпката, предоставена от дружеството, и освобождаването от данък от 5%, приложено към стойността на акциите);
За годината, през която са продадени акциите, печалбата, съответстваща на ползата, получена от упражняването на опцията (акт, с който решавате да придобиете акциите при предложените условия), се облага с данък върху върнатите. Същото важи и за капиталовата печалба, реализирана при продажбата на тези ценни книжа.

Излишната отстъпка

Отстъпка от най-много 20% може да бъде решена от компанията, която ви предлага да придобиете опции за акции: това е 20% от средната стойност на 20-те търговски сесии, предхождащи датата на предоставяне на опцията.

Пример: ако средната цена за 20-те търговски дни, предхождащи датата на разпределяне на опциите за акции, е 200 евро, отстъпката, която ще бъде предоставена от компанията, която наема вас, не трябва да надвишава 40 евро, т.е. (200 евро х 20%).

Освобождаване от данък върху дохода ви се предоставя за част от отстъпката, която не надвишава 5% от стойността на акциите.

Разликата (наречена „излишна отстъпка“) се облага в годината на упражняване на опцията като заплата.

По този начин данъкът се прилага върху частта от отстъпката, която надвишава 5% от стойността на акциите.

Пример: вашата компания ви предлага да придобиете 100 акции на цена от 200 евро. Тези акции са включени в списъка за 300 евро, когато тези опции за акции са ви предложени.

Отстъпката, която получавате, е 100 евро на акция.

Частта от отстъпката, която надвишава 5% от стойността на акциите, т.е. 85 евро на акция [100 евро - (300 х 5%)], се облага с данък за годината на упражняване на опцията.

Облагаемата сума в заплатата ще бъде:

85 евро (надбавка) x 100 (NB на предложените акции) = 8 500 евро, които трябва да бъдат декларирани под „заплати, заплати. ".

Вноските за социално осигуряване се дължат по ставките, приложими към заплатите, т.е. 9,2% за CSG и 0,5% за CRDS.

Опцията упражнява печалба

Печалбата от упражняване на опцията съответства на разликата между действителната стойност на акцията към датата на упражняване на опцията и предложената от вас цена за записване или покупка на акцията (цена на упражняване), с приспадане, когато е приложимо, на излишъка от отстъпката вече облаган с данък.

Обезщетението се облага с данък в категорията на капиталовите печалби от продажба на ценни книжа (режим, специфичен за опциите на акции) или в този на заплатите и заплатите.

Условията за данъчно облагане на тази опция се увеличават в зависимост от това дали тези опции са ви били предоставени преди или след 28.09.2012.

Ако настроики са ви били разпределени преди 28.09.2012г (периодът на недостъпност от 4 години, считано от датата на предоставяне на опцията, тогава задължително се зачита), тази печалба се облага с фиксирана ставка от:

30% за частта от печалбата под 152 500 евро;
41% за горната фракция.

Ако сте спазили допълнителен период на запазване от 2 години (наречен период на пренос, т.е. общ период от 6 години от датата на предоставяне), ставките на фиксирания данък са съответно:

18% за фракцията, по-малка или равна на 152 500 евро;
и 30% за фракцията над 152 500 евро.

Можете също така да изберете данъчното облагане на печалбата при упражняване на опции съгласно правилата на общото право, приложими към заплатите и заплатите.

Във всички случаи печалбата от упражняването на опции също зависи от вноски за социално осигуряване в размер на 17,2%, както и вноска за заплата от 10% за опции, предоставени от 16 октомври 2007 г.

Ако акциите са Ви били разпределени след 28.09.2012г, печалбата от упражняване на опцията се облага с прогресивна данъчна скала в категорията на заплатите и заплатите.

Той също така е обект на CSG (9,2%) и CRDS (0,5%) за спечелени доходи, както и вноска за заплата от 10%.

Капиталовата печалба от продажбата на ценни книжа

Реализираната капиталова печалба е равна на разликата между продажната цена на вашите ценни книжа и реалната им стойност към датата на упражняване на опциите.

Капиталовата печалба от продажбата се облага с данък от 12,8%, освен ако не изберете данъчното облагане на всичките си доходи и печалби от движимо имущество по прогресивна скала.

И в двата случая тя може да се възползва от фиксираната надбавка в размер на 500 000 евро, предвидена за мениджъри на МСП, които се пенсионират, ако ценните книжа се държат поне една година.

В случай на възможност за данъчно облагане в мащаб и ако ценните книжа са придобити преди 2018 г., капиталовата печалба може да се възползва от надбавката за периода на задържане (общо или засилено право). Надбавката за продължителността на задържането не може да се комбинира с фиксираната надбавка.

Капиталовата печалба (преди прилагане на надбавки, ако е приложимо) също подлежи на вноски за социално осигуряване в размер на 17,2%.

За отбелязване: вече сте освободени от прилагането към вашия отчет за доходите, подписан за годината на упражняване на опциите, индивидуалният отчет, в който се споменава името на фирмата и седалището на компанията, която издава ценните книжа, самоличността и адресът на бенефициера, номерът, абонаментната или покупната цена и стойността на акциите, придобити на датата на упражняване на опциите, частта от печалбата при упражняване на опцията от френски източник, датите на разпределение и упражняване на опциите, сумата на излишна отстъпка.