Услуги между данъчнозадължени лица
Дефиниции
Какво е предоставяне на услуга (PS) ?
Ако дейността не е дейност по доставка на стоки (продажба), тя попада в предоставянето на услуги.
Това е всяка сделка, която не включва прехвърляне на собствеността върху материално имущество (тоест материално съществуване).
Примери: транспорт, отдаване под наем на движимо или недвижимо имущество, учебна работа и др.
Какво е данъчнозадължено лице по ДДС ?
Лице по ДДС е лице, което извършва самостоятелно една от икономическите дейности, посочени в член 256 А от CGI. Според тази статия се касае за „всички дейности на производител, търговец или доставчик на услуги, включително минно дело, селскостопански дейности и тези от свободни или подобни професии“.
Следователно той е независим професионалист, който по-специално изключва отделни лица и служители.
Понятието данъчнозадължено лице се отнася и за професионалисти, които не са ДДС. Следователно има данъчнозадължени лица, които са задължени и необлагаеми данъчнозадължени лица.
Пример: микропредприемачът, ползващ се от основното освобождаване от ДДС, подлежи на облагане с ДДС, но не подлежи на ДДС.
Покупка на услуга от данъчнозадължено лице, установено във Франция (покупка от френски професионален клиент)
Услуги, попадащи в общото правило (чл. 259-1 от CGI)
В коя държава да платите ДДС ?
Придобиването на услуга от данъчнозадължено лице, намиращо се в или извън Европейския съюз, от данъчнозадължено лице, намиращо се във Франция, се облага с френски ДДС.
Кой е задължен по ДДС ?
Задължено лице по ДДС е получателят на услугата (клиентът).
Какви са декларативните методи ?
Методите за докладване варират в зависимост от случая.
Ако професионалният клиент прави месечни или тримесечни декларации № 3310-CA3:
Ред 02 „Други облагаеми сделки“ (ако доставчикът на услуги се намира извън ЕС);
или ред 2А „Покупки на вътреобщностни услуги“ (ако доставчикът е установен в ЕС): основа без данък (HT),
Ред 08, 09, 9Б или 14 в зависимост от ставката на ДДС, за която се отнася услугата (20%, 5,5%, 10% или 2,10%): базов HT + размер на ДДС,
Ред 20 „други стоки и услуги“: размер на приспадащия се ДДС;
Ако професионалният клиент прави годишни декларации № 3517 CA12 (опростен режим):
Ред 13 „Други облагаеми транзакции“ (ако доставчикът на услуги се намира извън ЕС)
или линия AC "Покупки на вътреобщностни услуги" (ако доставчикът е установен в ЕС): базов HT + размер на ДДС,
Ред 20 „Удръжки по фактури“ или ред 23 „приспадаем ДДС върху дълготрайни активи“: размер на приспадащия се ДДС;
Ако професионалният клиент прави годишни декларации № 3517-AGR CA12A (опростен селскостопански режим):
Ред 12 „Други облагаеми транзакции“ (ако доставчикът на услуги се намира извън ЕС)
или ред 9В „Покупки на вътреобщностни услуги“ (ако доставчикът е установен в ЕС): базов HT + размер на ДДС,
Ред 18 „Други стоки и услуги“: размер на приспадащия се ДДС.
Декларациите за ДДС трябва да се предават или от професионалната област, достъпна на този сайт, или чрез EDI партньор, който отговаря за изпращането на данните.
Услуга, подчинена на конкретно правило (член 259 А от CGI).
В коя държава да платите ДДС ?
Това зависи от конкретното приложимо правило.
Наем на краткосрочни транспортни средства
Наемането на транспортни средства се квалифицира като краткосрочно за:
- морски транспорт, когато срокът за наем не надвишава деветдесет дни;
- други транспортни средства (напр. автомобил и др.), когато притежаването или продължителното използване на това транспортно средство не надвишава тридесет дни.
Намира се мястото на данъчно облагане на краткосрочен наем на транспортно средство във Франция когато транспортното средство действително се предоставя на лизингополучателя (клиент) във Франция.
Услуги, свързани със сграда
Услугите, свързани с недвижимо имущество, се облагат във Франция, когато недвижимият имот се намира там.
Примери: работа с недвижими имоти, услуги на експерти и агенти за недвижими имоти, осигуряване на настаняване в хотелския сектор, обзаведени наеми, пътни такси и всички услуги, имащи достатъчно тясна връзка със сграда (почистване на сгради, охрана, поддръжка,.).