Счетоводство и оценка на финансови инструменти, препоръчително четене - Разширено финансово счетоводство
изследвайте концепцията за финансовите инструменти.
проучете класификацията на финансовите инструменти.
изучават счетоводството и измерването на финансовите активи.
изучават счетоводството и измерването на финансовите пасиви.
изследвайте концепцията за капиталов инструмент и сложен финансов инструмент.
Финансови инструменти - договорно отношение между две или повече лица, в резултат на което някои имат финансови активи, други имат финансови пасиви или капиталови инструменти, свързани с собствен капитал. Финансовите инструменти включват вземания и задължения в традиционни форми и под формата на менителници, облигации, други дългови ценни книжа, дялови ценни книжа, както и деривативни форми - опции, фючърсни и форуърдни договори и др.
Финансови активи - парични или договорни права да се изисква плащане на пари в брой или прехвърляне на печеливши инструменти или замяна за други печеливши финансови инструменти.
Финансовите задължения произтичат от договорни отношения, които изискват плащане в брой или прехвърляне на други полезни финансови активи на други.
Капиталов инструмент - правото на определен дял от капитала на предприятието, който се изразява в стойността на неговите активи, неопределена от пасиви.
Методът на отчитане на инвестициите чрез дялово участие - финансови инвестиции, приети за отчитане при действителните разходи на инвеститора. В края на всеки отчетен период те се коригират за промяна в дела на инвеститора в нетните активи на инвестираното дружество, инвеститорът преоценява счетоводната стойност на инвестицията, като едновременно променя финансовия резултат на отчетната година. Преоценената балансова стойност на финансовите инвестиции се намалява с размера на действително получените доходи от тези инвестиции.
Амортизираната цена за придобиване на финансов актив или финансов пасив е цената на финансов актив или пасив при първоначално признаване, намалена с изплащането на главницата, плюс или по-малко натрупаната амортизация на разликата между себестойността и стойността на падежа, намалена с частичната загуба надолу за обезценка или лош дълг.
1. Признаване на финансови инструменти.
2. Признаване на финансови активи.
3. Признаване на финансови задължения.
3. Капиталов инструмент.
Признаване на финансови инструменти.
Финансовите инструменти са договорни отношения между две юридически лица (физически лица), в резултат на което едното дружество има финансов актив, а другото има финансови пасиви или капиталови инструменти, свързани с капитала. Договорните отношения могат да бъдат както двустранни, така и многостранни. Важно е те да имат ясни обвързващи икономически последици, които страните не могат да избегнат по силата на действащото законодателство. Както можете да видите, понятието финансови инструменти се определя чрез други понятия като финансови активи и финансови пасиви. Без да се знае тяхната същност, е невъзможно да се разбере какво представляват финансовите инструменти.
Финансовите инструменти включват вземания и задължения в традиционни форми и под формата на менителници, облигации, други дългови ценни книжа, дялови ценни книжа, както и деривативни форми - опции, фючърсни и форуърдни договори и др., Независимо дали са отразени в баланса или зад баланса на предприятието. Avali на записи на заповед, други гаранции за изпълнение на задължения от други лица се отнасят до условни финансови инструменти. Дериватите и условните финансови инструменти водят до прехвърляне от едната страна на другата на някои от финансовите рискове, идентифицирани от базовия финансов инструмент, въпреки че самият инструмент не се прехвърля на емитента на деривативните финансови инструменти.
Признаване на финансови активи.
Предприятието трябва да признава финансовите активи в баланса, когато и само когато стане страна по договор с финансов инструмент.
Финансовите активи са парични или договорни права да се изисква плащане на пари в брой или прехвърляне на благоприятни финансови инструменти от друго предприятие или размяна на финансови инструменти при изгодни условия. Капиталовите инструменти на други компании също се класифицират като финансови активи. Във всички случаи ползата от финансовите активи се крие в тяхната размяна за пари или други печеливши финансови инструменти.
Финансовите активи не включват:
дълг по аванси, дадени на доставчици на материални ценности, както и при заплащане на работа и услуги, които трябва да бъдат извършени. Те не пораждат права за получаване на средства и не могат да бъдат заменени за други финансови активи;
договорни права, като фючърсни договори, за които се очаква удовлетворение на стоки или услуги, но нефинансови активи;
активи с извъндоговорен характер, възникването на които се дължи на законови разпоредби, например данъчни длъжници;
материални и нематериални активи, притежаването на които не поражда валидно право за получаване на парични средства или други финансови активи, въпреки че възникването на правото на получаването им е възможно при продажба на активите или в други подобни ситуации.
При първоначално признаване на финансов актив или финансов пасив, предприятието следва да го измери по действителна цена, т.е. По справедливата стойност на внесения актив или на пасива, получен за неговото възстановяване. Транзакционните разходи са включени в първоначалното измерване на всички финансови активи и пасиви.
След първоначалното признаване финансовите активи, включително деривативните активи, следва да се оценяват по тяхната справедлива стойност, като се вземат предвид транзакционните разходи, направени при продажбата и другото разпореждане с активи.