Новогодишна организация Ставката на ДДС, която се прилага за услугите за хранене
"Ресторант иска да организира празнично събитие в навечерието на Нова година, за което продава новогодишен пакет за 400 леи. Това събитие осигурява 3 ястия и алкохолни и безалкохолни напитки - отворен бар (безплатен). Каква е съответната ставка на ДДС съгласно GEO 89/2018? Храната се облага с 5% ДДС и алкохолната напитка с 19% в ресторантски режим или е събитие, отделно от основната дейност и целият пакет се облага с 19% квота ? '
Отговор на специалиста
Съгласно чл. 291 ал. (3) свети. д) от Закон 227/2015 за Фискалния кодекс, считано от 1 ноември 2018 г., се ползва от намалената ставка на ДДС (5%) и ресторантьорството и кетъринга, с изключение на алкохолни напитки, различни от бирата, попадаща в код 22 по КН 03 00 10;
Съгласно точка 37, параграф 12 от методологичните норми, дадени в приложение на член 291 от Фискалния кодекс, "ресторантьорство и кетъринг услуги означава услугите, предоставени в точка 18. Всяка комбинация от алкохолни и безалкохолни напитки, независимо от концентрацията на алкохол, се счита за алкохолна напитка. алкохолните напитки, сервирани в ресторанта или предлагани в случай на кетъринг услуги, прилагат стандартната ставка на ДДС, но не се счита, че има отделна доставка на стоки, като доставката на алкохолни напитки е част от ресторанта или кетъринг услугите. "
В точка 18 ал. (1) и (2) от нормите се споменава следното: "(1) За целите на ДДС услугите за ресторант и кетъринг представляват услуги, състоящи се в доставка на храни и/или напитки, приготвени или неподготвени, за консумация от човека, придружени от достатъчно свързани услуги, за да позволят тяхната непосредствена консумация. Предоставянето на храна и/или напитки е само един от елементите на едно цяло, в което преобладават услугите. Ресторантските услуги се състоят в предоставянето на такива услуги в помещенията на доставчика и услугите кетърингът се състои в предоставяне на такива услуги извън помещенията на доставчика.
(2) Доставката на храни и/или напитки, приготвени или не, с транспорт или без, но без друга свързана услуга, не се счита за ресторантьорски или кетъринг услуги по смисъла на ал. (1) ".
Следователно от тези законови разпоредби се получава, че само дейностите, които се състоят в доставка на хранителни продукти за консумация от човека, се възползват от намалената ставка на ДДС от 5%, придружена от достатъчно свързани услуги, които позволяват тяхното незабавно потребление.
Министерството на публичните финанси публикува на уебсайта си на 1 ноември 2018 г. проект на заповед за одобряване на инструкциите за единно прилагане на разпоредбите на Фискалния кодекс по отношение на намалената ставка на ДДС за ресторантьорски и кетъринг услуги.
По-долу представяме основните инструкции, както и пример, даден в това отношение от Министерството на публичните финанси:
Такси и данъци Текущи законодателни новини и казуси
Данъчен съветник за счетоводители 12 актуализации
СТИК Зелена книга на счетоводството 2020
За да се класифицира от гледна точка на ДДС една операция като доставка на стоки или предоставяне на ресторантски или кетъринг услуги, трябва да се извърши качествена проверка на цялата операция, от която да се определи дали елементите на предоставяне на услуги, предхождащи и съпътстващи доставката на храна, са или не е преобладаващо, както става ясно от решението на Съда на Европейския съюз по свързани дела C 497/09 Manfred Bog, C 499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. KG. K, C 501/09 Lothar Lohmeyer и C 502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG КИЛОГРАМА.
Елементите на предоставяне на услуги, които могат да доведат до класифицирането на операцията като предоставяне на ресторантьорски или кетъринг услуги по смисъла на ДДС, трябва да се различават от предоставените в ал. (7). Такива елементи включват, но не се ограничават до: осигуряване на адекватна рамка за консумация на храна, сервиране на храна, осигуряване/осигуряване на обслужващ персонал, готвачи или почистващ персонал, предоставяне на съдове или прибори за хранене., осигуряването на мебели, подходящи за консумация на храни, като маси и столове, почистване или изхвърляне на маси, индивидуални съвети относно избора на храна, консултиране на клиентите за състава и количеството храна за определени събития. - зона, чиято основна дестинация не е улесняването на консумацията на храна, не представлява елемент, който може да доведе до класифицирането на операцията като предоставяне на ресторантски услуги.
Предоставянето на клиентите на елементарни мебели, като плот или бар маси, които не позволяват на клиентите да седят, са само незначителни предимства, аксесоари за доставка на храна, които е малко вероятно да доведат до квалификация на операцията като предоставяне на ресторантски услуги.
В случай на данъчнозадължени лица, които предлагат на клиентите както ресторантски услуги, така и „пакетни“ доставки на храна, за да квалифицират операцията като доставка на храна или ресторантска услуга, определяща е опцията на клиента в момента на подаване на поръчката.
Изводът, който произтича от тези инструкции, е, че намалената ставка на ДДС се прилага само ако има адекватна рамка, която позволява консумацията на храни или безалкохолни напитки, тяхното сервиране, доставка/осигуряване на обслужващ персонал, готвачи или почистващ персонал, осигуряване на съдове или прибори за хранене, осигуряване на мебели, подходящи за консумация на храни, като маси и столове, почистване или изхвърляне на маси и др.
Без тези свързани услуги дейността на дадена компания не може да се възползва от намалената ставка на ДДС от 5%.
В заключение, за услугите, предоставяни по повод новогодишната нощ, като се има предвид, че съответните услуги за консумация се предоставят (обслужващ персонал, подходяща рамка, мебели, почистващ персонал, прибори за хранене и др.), Се прилага намалена ставка на ДДС от 5% за храна и безалкохолни напитки, тези услуги могат да се считат за ресторантьорски услуги по смисъла на ДДС. За алкохолните напитки се прилага квотата от 19%.
Отговор, предоставен от специалистите на портала Fiscal Code, специализиран консултантски проект на марката Rentrop & Straton.