Как се определя първоначалната цена на нематериален актив в данъчното счетоводство
Процедурата за формиране на първоначалната цена на нематериален актив зависи от начина на неговото получаване. Предприятието може да получи нематериален актив по следните начини:
Покупка срещу заплащане
Ако дадена организация придобие нематериален актив срещу заплащане, тогава включете в първоначалните разходи разходите, свързани с придобиването на актива и привеждането му в състояние, в което той е подходящ за използване.
Включете сумата на ДДС, представена от доставчика, в първоначалната цена на обекта в случаите, когато не се планира използването му в дейности, предмет на този данък (клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Във всички останали случаи ДДС не увеличава първоначалната стойност на нематериалния актив.
Такива правила за формиране на първоначалната цена на нематериални активи, придобити от организация срещу заплащане, са установени от параграф 10 на параграф 3 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Създаване на нематериални активи
Ако обект от нематериални активи е създаден от организация самостоятелно, включете следните разходи, свързани с неговото създаване, в първоначалните разходи:
Не включвайте в първоначалната цена на нематериален актив данъци, натрупани във връзка с неговото създаване (алинея 1 от точка 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например данък върху имуществото върху стойността на оборудването, използвано за създаване на нематериален актив.
Безвъзмездна разписка
Ситуация: как да се формира първоначалната цена на нематериален актив, получен безплатно в данъчното счетоводство?
Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установява специална процедура за формиране в данъчното счетоводство на първоначалната стойност на получените безплатно нематериални активи. Следователно, формирайте първоначалната цена на такива нематериални активи въз основа на действителните разходи, свързани с тяхното получаване (ако има такива) (клауза 3 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Трябва да се отбележи, че при изчисляване на данъка върху дохода, доходът включва пазарната стойност на нематериални активи, получени безплатно (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, за разлика от дълготрайните активи, тяхната пазарна цена не влияе върху формирането на първоначалната цена на нематериалните активи (клауза 3 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Капиталов принос
Ако нематериален актив е получен като вноска в уставния капитал, процедурата за образуване на първоначалната му стойност зависи от това кой е основателят (руска или чужда организация, гражданин на Русия или чужда държава).
Разходите на прехвърлителя, свързани с прехвърлянето на имущество, увеличават първоначалната стойност на нематериалния актив само ако са посочени като принос към уставния капитал в учредителните документи.
Такива правила са установени в параграф 3 на алинея 2 на параграф 1 на член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Независимият оценител трябва да оцени нематериален актив съгласно правилата на държавата, на която прехвърлителят е местно лице (гражданин). Ако на територията на държавата, в която чуждестранният основател е местен, няма институция на независими оценители, стойността на собствеността може да бъде потвърдена от независим оценител на друга държава. В този случай независим оценител може да бъде пълноправен член на всяка чуждестранна асоциация на професионални оценители, който взема своето решение в съответствие с Международните стандарти за оценка. Такава асоциация може да бъде например Американското дружество на оценителите. Ако оценител потвърди членството си в асоциацията на професионалните оценители, оценката му може да бъде приета, за да потвърди стойността на нематериален актив, внесен в уставния капитал на руска организация.