Как счетоводството на купувача отчита приспадането на ДДС от аванса, платен на доставчика

В съответствие с параграф 9 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приспадането на сумата на ДДС може да бъде направено от купувача въз основа на:

- споразумение, предвиждащо условие за предплащане;

- документи, потвърждаващи действителното прехвърляне на суми за плащане, частично плащане за предстоящата доставка на стоки (работи, услуги), прехвърляне на права на собственост.

В същото време неспазването на едно от условията на нормата на клауза 9 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация лишава данъкоплатеца от правото на приспадане.

Приспадането на плащането на ДДС (частично плащане), преведено на доставчика поради предстоящата доставка на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), може да бъде отразено чрез осчетоводяване

Дебит 60, подсметка „Изчисления на аванси“ Кредит 51 - авансът е преведен на доставчика;

Дебит 19, подсметка "ДДС от издадени аванси" Кредит 76, подсметка "ДДС от издадени аванси" - сумата на ДДС от плащане (частично плащане) се отразява за сметка на предстоящи доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) по фактура от доставчика;

Дебит 68, подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19, подсметка "ДДС от издадени аванси" - представя се за приспадане на ДДС от сумата на плащането (частично плащане) за сметка на предстоящата доставка на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги );

Дебит 41 Кредит 60, подсметка „Разплащания за стоки (работи, услуги)“ - стоки (работи, услуги) се капитализират;

Дебит 19 Кредит 60, подсметка „Разплащания за стоки (работи, услуги)“ - ДДС се отразява върху получените стоки (работи, услуги);

Дебит 60, подсметка "Изчисления за стоки (работи, услуги)" Кредит 60 подсметка "Изчисления за аванси" - взема се предвид авансът, преведен на доставчика.

Съгласно параграфи. 3 стр. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата на данъка от предплатеното предварително плащане, предявено от купувача за приспадане, подлежи на възстановяване в данъчния период на получаване на стоки и получаване на фактура за експедиция от доставчика.

Дебит 76, подсметка "ДДС върху издадени аванси" Кредит 68, подсметка "Изчисления за ДДС" - ДДС, приет преди това за приспадане, е възстановен;

Дебит 68, подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19 - приет за приспадане на ДДС върху получените стоки въз основа на фактура от доставчика.

Подготвен от:
Експерт на юридическата консултантска служба GARANT
Член на Камарата на данъчните съветници
Титова Елена

Отговорът е проверен:
Рецензент на юридическата консултантска служба GARANT
професионален счетоводител Родюшкин Сергей
Фирма Гарант, Москва

---