Европейският съюз бъдещият режим на ДДС
Статия, публикувана в 7Officiel - вторник, 9 декември 2014 г. - N ° 1722
ИНТЕРЕВРОПЕЙСКА СЪЮЗНА ТЪРГОВИЯ: бъдещият режим на ДДС възниква днес
На 30 октомври 2014 г. Комисията публикува документ[1] представяне на различните варианти за реформиране на режима на ДДС, приложен към търговията в рамките на ЕС.
Данъкът върху добавената стойност е изобретен от Франция през 1954 г. През 1967 г. държавите-членки се договарят да заменят националните си системи за данъци върху оборота с обща система на ДДС. Оттогава ДДС е въведен в близо 140 [2] страни по света.
При режим, действащ повече от 20 години, трансграничните доставки на стоки, направени в Съюза, са освободени от ДДС, докато покупките, направени в Съюза, се облагат с данък в държавата-членка на придобиване.
През 2008 г. постъпленията от ДДС представляват 21,4% от данъчните постъпления на държавите-членки на Европейския съюз (включително социалните вноски), което е увеличение с 12% в сравнение с 1995 г. [3]. Следователно това е значителен източник на приходи за националните бюджети и основен източник на приходи за някои държави-членки.
Икономическата и финансова криза води до рязък спад на приходите от преки данъци и данъци върху имуществото, така че делът на приходите от ДДС в общите данъчни приходи ще се увеличи допълнително.
Няколко държави-членки наскоро повишиха ставките си по ДДС или обмислят да го направят, независимо дали в отговор на необходимостта да консолидират своите финанси в резултат на кризата или в контекста на по-дългосрочно преминаване от пряко данъчно облагане към косвено данъчно облагане. Тази промяна може да се обясни с ефективността на данъците върху потреблението, като последните представляват по-голяма и по-стабилна база от печалбите и доходите, което позволява прилагането на по-ниски ставки, които изглеждат по-безболезнени.
Сложност на настоящата система
Настоящата система за ДДС прави разлика, от една страна, транзакции, извършени между данъчнозадължени лица (транзакции между предприятията) и, от друга страна, транзакции, извършени в полза на крайния потребител (транзакции от бизнес до потребител) .).
За транзакции между предприятия (B2B) общият принцип е да се приложи данъчната ставка и условията на държавата-членка по местоназначение (където стоките пристигат или, в случай на услуги, когато получателят е установил седалището на своята икономическа дейност), лизингополучателят или купувачът, плащащ ДДС на хазната. В резултат на тази система доставките на стоки и услуги се третират по различен начин в зависимост от това дали са вътрешни или вътрешно-европейски сделки. Това разграничение е източник на сложност и уязвимост към измами [4].
Транзакциите между търговци и потребители обикновено се облагат с данък в държавата-членка, където се извършва продажбата на стоки или в която е установен доставчикът.
Сложността на правилата за ДДС се превръща в бюрокрация за бизнеса. Управлението на ДДС представлява почти 60% от общата тежест, измерена в тринадесет приоритетни области, които Комисията е определила в рамките на инициативата за по-добро регулиране [5].
Според компаниите тази ситуация намалява привлекателността на Европейския съюз за инвеститорите [6].
Някои ключови елементи на системата, като задължения, приспадане и ставки, са от особено значение. Те могат да бъдат особено остри за МСП, които не винаги разполагат със средства да призоват данъчните експерти да ги насочат при прилагането на все по-сложни правила за ДДС.