ДДС, когато се определя коефициент на приспадане
ДДС се приспада чрез прилагане на коефициент на приспадане, който варира в зависимост от една стока или една услуга. В много случаи този коефициент е равен на 100%.
Защо да се изчислява коефициент на приспадане ?
От 1 януари 2008 г. приспадащият се ДДС за всяка стока и услуга се определя съгласно коефициент на приспадане, равен на произведението на коефициентите на облагане, данъчно облагане и допускане. Следователно коефициентът на приспадане представлява дела на приспадащия се ДДС.
Системата на коефициентите на приспадане трябва да се използва от всички данъчнозадължени лица, независимо дали те са изцяло в обхвата на приложение и дали използват съответната стока или услуга за сделка, облагаема с ДДС.
Всеки от коефициентите се определя първоначално временно, по време на придобиването на стоката или услугата, след което окончателно се приема преди 25 април на следващата година. Отбелязаната разлика между крайната сума и размера на приспадането, направено за придобиването, трябва да бъде предмет на допълнително приспадане или изплащане, в зависимост от това дали резултатът е положителен или отрицателен.
Как да изчислим коефициента на приспадане ?
Коефициент на приспадане = коефициент на пасив x данъчен коефициент x коефициент на допускане
Коефициентът на приспадане се изчислява за всяка стока или услуга. В повечето случаи тя е равна на 1, което ви позволява да приспаднете 100% от ДДС. Ако е равно на 0,5, можете да приспаднете само 50% от ДДС. Ако е 0, приспадането на ДДС ще бъде нула.
Пример: Тук коефициентът на приспадане, равен на произведението на останалите коефициенти, е временно равен на 0,58 (0,7 x 0,83 x 1), т.е. сума на приспадане на ДДС за придобито ИТ оборудване от 1136,8 €.
Изчисляване на коефициента на подлагане
Коефициентът на отговорност съответства на дела на използването на стока или услуга за извършване на операции в обхвата на ДДС.
- Ако стоката или услугата са възложени изключително на необлагаеми операции или извън обхвата на ДДС, коефициентът на отговорност ще бъде равен на 0.
- Ако е напълно разпределен за транзакции, попадащи в обхвата на ДДС, дори и да са освободени, коефициентът е 1.
- Ако тя се разпределя отчасти за частни нужди и отчасти за професионални нужди за облагаеми операции, трябва да се установи пропорционално.
Пример: През 2015 г. компания купува ИТ оборудване, разпределено за всичките й дейности, на обща стойност 10 000 евро без ДДС (т.е. 2 000 евро ДДС). Този материал се използва при 30% за извършване на необлагаеми сделки и при 70% за извършване на облагаеми сделки. Коефициентът на подчинение е равен на 0.7.
Имайте предвид, че за календарна година е възможно да се използва единен данъчен коефициент на задължение за всички стоки и услуги, използвани както за операции в обхвата, така и извън обхвата на ДДС.
Попълнете декларацията за ДДС CA12 2020-2021
- Коментирана декларация по ДДС
- Възстановяване на ДДС
- Пример за попълнена декларация
Изчисляване на данъчния коефициент
Данъчният коефициент съответства на степента на използване на стока или услуга за операции, пораждащи правото на приспадане на ДДС. Този коефициент дава възможност да се вземат предвид изключенията и ограниченията върху правото на приспадане на ДДС.
- Този коефициент е равен на 1, ако операциите, за които се използва стоката или услугата, отварят правото на приспадане.
- В противен случай е равно на 0.
- И накрая, ако стока се използва както за данъчни, така и за освободени операции, към нея трябва да се приложи плосък данъчен коефициент. Този коефициент се определя, като се направи следното съотношение:
- в числителя: общ годишен оборот без ДДС, пораждащ правото на приспадане,
- в знаменателя: общ годишен оборот без ДДС, който не поражда правото на приспадане.