Данък върху корпоративното имущество

Данъчната основа за данък върху имуществото се определя поотделно по отношение на имущество, подлежащо на облагане по местонахождението на търговската организация (място на регистрация в данъчните органи на постоянното представителство на чуждестранна организация):

1) по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на търговска организация, което има отделен баланс;

2) по отношение на всяка недвижима собственост, намираща се извън местонахождението на търговска организация, обособено подразделение на търговска организация с отделен баланс или място на стопанска дейност на чуждестранна организация;

3) по отношение на имущество, облагано с различни данъчни ставки (клауза 1 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът върху имуществото се изчислява по местонахождението на организацията (точка 3 от член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Терминът "отделен баланс" следва да се разбира като списък от показатели, установени от организацията майка за нейните подразделения, разпределени в отделен баланс. Фактът, че отделно разделение е разпределено в отделен баланс, трябва да бъде консолидирано в счетоводната политика на организацията майка и съответното структурно подразделение.

Ако организацията плаща данъци от посоченото имущество съгласно законодателството на страната, в която се намира, тя има право да приспадне този размер на данъците от данъка върху имуществото, изчислен в съответствие с руското законодателство. В същото време такова приспадане не трябва да надвишава размера на данъка върху имуществото, изчислен в съответствие със законодателството на Руската федерация по отношение на имущество, разположено извън територията му.

Размерът на данъка върху имуществото пряко зависи от счетоводната стойност на дълготрайните активи, следователно, за да се намали данъкът върху имуществото, е достатъчно да се намалят тези разходи, а счетоводните правила ще помогнат за това.

Едно от тези правила гласи, че търговска организация може ежегодно да преоценява "групи от подобни обекти на дълготрайни активи" (клауза 15 PBU 6/01 "Дълготрайни активи"). Това събитие обаче не е задължително и затова мнозина просто забравят за възможността за преоценка. Високите технологии се развиват бързо, скъпото оборудване бързо остарява и търговската организация продължава да плаща данък върху миналогодишната си, вече без значение стойност.

За да преоцени правилно имуществото на търговска организация, ръководителят трябва да издаде заповед за преоценка и да посочи кои групи дълготрайни активи организацията ще преоцени. Изобщо не е необходимо да се преизчисляват цените за цялото имущество, но можете да изберете само тези обекти (по-точно техните групи), които наистина са изгодни за преоценка.

Най-важното при преоценката са документите, затова е необходимо да се съберат документи, които да потвърдят новата стойност на имуществото на търговската организация (или индекси за преоценка за нейното изчисляване). Като такива документи законодателството позволява използването на получените данни:

1) от производствени организации;

2) от статистическите органи;

3) от търговски инспекции и организации;

4) в медиите и специалната литература;

5) според оценките на ОТИ;

6) според експертни становища на оценители.

Кой от тези източници да изберете зависи от вида на собствеността. Така че, за преоценката на евтини обекти, обикновено е достатъчно да имате ценови листи на производители или продавачи на подобно имущество, писмо от статистическите органи или указател с цени.

Но цената на скъпите дълготрайни активи (например недвижими имоти или внесено оборудване) се преизчислява най-добре с помощта на професионален оценител.

За да вземете предвид резултатите от преоценката в счетоводството, трябва да ги запишете в специален документ - счетоводен отчет, където трябва да посочите:

1) коефициент на преоценка на дълготрайните активи;

2) новата стойност на имота и процедурата за изчисляването му;

3) общата сума на амортизацията на дълготрайния актив;

4) сумата, с която първоначалната стойност на дълготрайния актив трябва да бъде намалена;

5) сумата, с която е необходимо да се намали начислената амортизация върху него.

Ако стойността на дълготрайния актив не е била преизчислена по-рано, сумата от неговата намалка трябва да бъде отразена в сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)".

Ако имотът е бил преоценен в миналото, тогава сумата на намалението на цената се отписва, както следва:

1) в рамките на сумата от предходната преоценка - в дебита на сметка 83 "Допълнителен капитал";

2) над тази сума - в дебита на сметка 84 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" (клауза 15 PBU 6/01 "Дълготрайни активи").

Както знаете, има четири метода за изчисляване на счетоводната амортизация, те са изброени в PBU 6/01 "Дълготрайни активи" и включват:

1) линеен метод;

2) метод за намаляване на баланса;

3) методът на отписване на амортизация според сумата от броя на годините полезно използване;