Данъчно облагане на групи фирми
Какво е група от обществото ?
Съгласно условията на член 138 бис от CIDTA, създаден от член 14 от Закона за финансите от 1997 г., групата от дружества се определя като „всеки икономически субект от две или повече юридически независими акционерни дружества, от които„ наричаното “дружество майка "държи останалите наречени" членове "под своите зависимости, като притежава пряко 90% или повече от акционерния капитал и чийто капитал не може да се държи изцяло или частично от тези дружества или в размер на 90% или повече от трета страна, отговаряща на условията като компания майка.
II. Какви са условията за допустимост за плана на групата компании:
III. Какви са данъчните предимства, предоставени на групи компании:
Настоящото данъчно законодателство предлага значителни данъчни предимства на групи фирми по отношение на преките данъци, данъците върху оборота и таксите за регистрация:
A- По отношение на корпоративния данък върху дохода (IBS):1. Консолидиране на печалбите
Фирмите, които отговарят на условията за режима на групата компании, могат да изберат режима на консолидирания данъчен баланс. Консолидирането на печалбата се разбира като означава, че на всички балансови сметки, а не аритметично събиране на резултатите от компаниите-членове на
група.
С други думи, консолидацията се състои от изготвянето на един обобщен документ, в който са изброени операциите на всички компании от групата, предмет на
окопи. (Член 138 бис CIDTA)
Консолидацията се предоставя само в случай на опция от компанията майка и приемане от компаниите членки. Той е неотменим за период от четири (04) години.
2. Освобождаване от дивиденти
Дивидентите, получени от компании за участието им в капитала на други компании, членуващи в група, са освободени от IBS.
Като такова се припомня, че това са само дивиденти, разпределени на дружеството майка от неговите дъщерни дружества, като кръстосаните дялови участия не се разрешават, не може да се разпределя дивидент от дружеството майка в полза на неговите дъщерни дружества.
3. Освобождаване на капиталовите печалби при продажба
Съгласно условията на член 173 от CIDTA, изменен с член 19 от Закона за финансите от 1997 г., капиталовите печалби от продажбата, извършена в рамките на обмен на активи между дружества, които са членове на същата група, са освободени.
B- По отношение на TAP
Разпоредбите на член 17 от Закона за финансите от 2007 г. освобождават от TAP сделки между дружества, които са членове на същата група дружества.
В- По отношение на ДДС:
1. Сделките, извършвани между дружества, които са членове на групи от дружества, са изключени от обхвата на ДДС, както е предвидено в член 27 от Закона за финансите от 2007 г., допълващ член 8 от Данъчния кодекс върху оборота (TCA).
2. Предоставяне на възможност на групата дружества във фискален смисъл да са избрали консолидираната печалба да приспада при същите условия ДДС, обременил стоките и услугите, придобити от или за различните им дружества членове (член 18 LFC 2009 ).
D- По отношение на правата за регистрация:
Освобождаване от такси за регистрация:
1. Отбелязване на прехвърлянето на активи между дружествата-членове на групата;
2. Отбелязване на трансформациите на компании с оглед интеграцията на групата (член 36 от Закона за финансите от 1997 г.).
Като такова се припомня, че освобождаването от такси не означава освобождаване от формалността на регистрацията, актовете подлежат на регистрация, но не водят до плащане на такси.
Д- Други стимулиращи мерки:
Премахването на условието за постигане на положителни резултати през последните две (02) години за допустимост за режима на групата компании:
За да се насърчи интеграцията на компаниите в групи, компаниите, които планират да изберат режима на корпоративното данъчно облагане, са освободени от задължението да обосновават постигането на положителни резултати през последните две (02) финансови години, предхождащи
интеграцията на групи от компании. (Член 06 от Закона за финансите от 2008 г.).
Премахване на изключването на губещи компании от обхвата на данъчната консолидация
За да не накарат губещите компании да изгубят ползата от предимствата, предоставени им по режима на групата дружества, законът за финансите от 2012 г. премахна изключването на компании, които реализират два последователни дефицита по време на изпълнението. обхвата на данъчната консолидация. (Член 06 от Закона за финансите от 2012 г.).