Данъчни проверки

Видове данъчни ревизии

Има три вида контрол:

1. Камерни данъчни ревизии;
2. Данъчни ревизии на място;
3. Данъчен контрол под формата на данъчен мониторинг

Потенциално всички данъкоплатци на данъци и мита и данъчни агенти могат да бъдат обект на одити.

1. юридически лица от всякаква организационна и правна форма;
2. индивидуални предприемачи;
3. физически лица.

Камерна данъчна ревизия

Камерална данъчна проверка се извършва по местонахождението на данъчния орган. Декларации (изчисления) и документи, подадени от данъкоплатеца, подлежат на проверка. В хода на проверка на бюрото се анализират и други документи, с които данъчният орган разполага: паричен поток по сетълмент сметки; информация, получена от други външни източници за данъкоплатеца и неговите контрагенти.
В случай на данъчен мониторинг не се извършва данъчна проверка на бюрото, с изключение на 4 случая:

Процедурата за провеждане на одит на бюро

Камерална данъчна проверка се извършва от длъжностно лице на данъчния орган без специално решение на ръководителя на данъчния орган. Срок за проверка 3 месеца от датата на подаване на декларацията.
Ако данъкоплатецът не е подал декларацията в срок, длъжностното лице на данъчния орган има право да извърши проверка на бюро съгласно документите, държани от данъчния орган, както и въз основа на информация за подобни данъкоплатци. Ако данъкоплатец подаде декларация преди края на такъв одит, тогава предходният одит се прекратява и от момента на подаване на декларацията започва период от 3 месеца за нов одит.
Ако в хода на проверка на бюро се открият несъответствия, несъответствия, тогава данъкоплатецът се уведомява за това с изискването да предостави обяснения в рамките на 5 дни или да направи корекции в същия срок.
При извършване на офис проверка на ревизираната декларация за намаляване на данъка, както и декларация, в която се декларира загуба, данъчният орган има право да поиска в рамките на 5 дни обяснение за намаляването на данъчните задължения и наличието на загуба.
Ако данъчният орган, след като разгледа предоставените обяснения на данъкоплатеца, установи нарушение на данъчното законодателство, длъжностното лице трябва да състави акт за проверка на бюро в рамките на 10 дни след края на проверката на бюрото.

Процедура за изпълнение на акта на одит на бюро

Въз основа на резултатите от разглеждането може да се вземе едно от двете решения:

1. За отговорност за извършване на данъчно престъпление;
2. Отказ за съдебно преследване за данъчно престъпление.

В случай на несъгласие с решението данъкоплатецът има право да го обжалва пред по-горестоящ данъчен орган и в съда.
Жалба до по-горестоящ орган се подава чрез данъчния орган, чието решение се обжалва в рамките на 1 месец от датата на получаване на решението. Съответно данъчният орган не предявява иск за плащане на данъци по обжалваното решение.
Ако данъкоплатецът не се съгласи със заключенията на по-горния данъчен орган, той може да обжалва решението на данъчния орган в арбитражния съд в рамките на 3 месеца от деня, в който организацията е узнала за нарушаването на нейните права.

Задълбочени прегледи на бюрото

Задълбочените одити на бюрото са одити, които се извършват с искане за документи и обяснения от самия данъкоплатец и неговите контрагенти, анализ на потока на средства по разплащателните му сметки.
Такива проверки се извършват по отношение на:

1. декларирани ползи в декларацията;
2. Възстановяване на ДДС;
3. за ревизирани декларации за намаляване на данъка или увеличаване на загубата след две години от датата на посочения краен срок за подаване на декларацията;
4. при обявената ставка от 0% за износ;
5. при прилагане на намалена данъчна ставка, както и при ставка от 0% за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система и патент.

Данъчни ревизии на място

На място се извършват данъчни ревизии (наричани по-долу БНП) за тези данъкоплатци, които са изложени на риск: ниска данъчна тежест, висок дял на приспадане на ДДС, темпът на растеж на разходите надвишава темпа на растеж на дохода и др.

Преди да планира БНП, данъчният орган натрупва информация за материалите от касиерски одити, извършва анализ на предварителната проверка, за да определи нарушителя на данъчното законодателство. А предметът на данъчната ревизия на място е правилността на изчислението и навременността на прехвърляне на данъци в бюджета.

---