Безплатно отчитане и данъчно облагане на проби
Организацията (обща данъчна система) прехвърля безплатни мостри на произведени продукти на определен кръг от лица (автомобилни компании, петролни рафинерии и др.) С цел популяризиране на продукти на пазара. Себестойността на крайните продукти (проби) е 500 рубли. Как се извършва счетоводното и данъчното отчитане на прехвърлянето на сонди на посочените юридически лица?
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
Според нас, при даряване на проби от готови продукти, производствената организация начислява ДДС. Цената на такива продукти не се взема предвид за целите на данъка върху печалбата. В счетоводството разходите за прехвърлени сонди се включват в други разходи.
Обосновка за заключението:
Данък общ доход
По силата на бр. 1 стр. 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на ДДС се признава, наред с други неща, прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа, услугите, предоставяни безплатно.
По този начин, ако дарите мостри с готови продукти, производителят трябва да начисли ДДС. Освен това в тази ситуация няма основания за прилагане на разпоредбите на параграфи. 25 стр. 3 чл. 149 от Данъчния кодекс.
Размерът на данъчната основа за тази операция се определя като себестойността на готовата продукция, изчислена въз основа на цените, определени в съответствие с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 от член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).