BA - основа d; данъчно облагане - Запаси - Незадължителни методи на еднократна сума d; оценка, запазена за
А. Принцип
По опцията, предвидена в член 74 от общия данъчен кодекс (CGI), операторите, подчинени на опростения данъчен режим (RSI), могат да оценят запасите си от животни, готови продукти и продукти в съответствие с метод с фиксирана ставка. разбира се, с изключение на суровини и аванси за култури.
Когато се упражнява опцията, предвидена в член 74 от CGI, животните, независимо дали са закупени или родени във фермата, както и готовите продукти и продукти в процес се оценяват по опростен метод, състоящ се в прилагане на плосък процентна отстъпка, фиксирана от член 38 sexdecies JC от приложение III към CGI, в размер на деня на датата на инвентаризацията.
При липса на дневна цена в края на финансовата година трябва да се търси вероятната стойност на реализация. Това може да се определи, като се започне от последната известна цена и се актуализира, за да се вземе предвид пазарната тенденция от тази дата, или чрез сравнение с продукт с подобно качество.
Когато за даден продукт (например 60 кг свинско месо) няма цена, стойността, която трябва да се използва, може да се изчисли от цените на продуктите, продавани на непосредствено предходния и следващите етапи (в конкретния случай, прасенцето с тегло 25 кг и свинско месо 80 кг).
Пример: На 31 декември година N животновъдът има група свине със средно единично тегло 60 kg, които се угояват.
Тъй като няма цени за такива животни, животновъдът може да определи стойността им, като започне, от една страна, от цената на 25-килограмовото прасенце на 31 декември на година N (т.е., например 30 € на прасенце) и, от друга страна, цената на 80-килограмовото свинско месо на същата дата (т.е., например 60 € за месо от свинско месо).
Стойността на свинското месо от 60 кг се арбитрира, за да:
30 € + [(60 - 25) x (60 € - 30 €)/(80 - 25)] = 49,09 €.
По отношение на продуктите в процеса на производство, тъй като за тези продукти обикновено няма дневна цена, за опростяване е целесъобразно да се запази само стойността на продукта преди операциите по преработката.
По този начин, например, по отношение на узрялото сирене, стойността на млякото, която е била необходима за производството на сиренето, се запазва, с изключение на всички други съставки.
Вариантът за метода на фиксирана оценка на материалните запаси изключва признаването на провизия за амортизация, когато всяко намаление на цените, наблюдавано в края на финансовата година, вече е взето предвид чрез метода на оценяване. BOI-BA-BASE-20-30-20-II).
Б. Условия за упражняване на опцията
Член 38 sexdecies JC от приложение III към CGI предвижда, че опцията за метода на фиксирана оценка на инвентара трябва да бъде упражнена в рамките на периода за деклариране на резултата от първата финансова година, за която се прилага.
Той трябва да бъде формулиран чрез бележка, написана на обикновен хартиен носител, приложена към настоящата декларация.
В. Съответни запаси
Опцията се отнася до всички запаси от животни, готови продукти и продукти в процес на производство, държани от оператора на датата на приключване на първата финансова година, за която се прилага, независимо от годината, от която тези запаси са придобити или получени.
Припомня се, че суровините и авансите за посевите са изключени от механизма.
Г. Обхват на опцията
Опцията е валидна за пет фискални години, стига данъкоплатецът да е обект на опростения данъчен режим. Той произвежда своите ефекти за определяне на резултата от финансовата година, за която се упражнява, и четирите следващи години.
Вариантът се подновява мълчаливо за период от пет години, освен ако данъчната служба не бъде уведомена за решение за противното в срока за подаване на декларацията за резултатите за последната финансова година на всеки период на опция.
Ако стоките останат на склад в продължение на няколко години, оценката им трябва да бъде преразгледана в края на всяка финансова година.
Когато в края на опционния период за метода на фиксирана оценка операторът, подчинен на опростения данъчен режим, не поднови тази опция, се приема, че запасите, държани към датата на промяната в оценката, се включват за същата стойност, ако се появяват в следващите инвентаризации.
След това тази стойност остава непроменена до продажбата.
Д. Механизъм за ограничаване на цените
Член 38 sexdecies JC от допълнение III към CGI предвижда коригиращ механизъм, предназначен да избегне прекомерни колебания в резултатите поради внезапни циклични колебания в цените.
По този начин, когато цените, които ще се използват в датите на откриване и закриване на същата финансова година, варират, нагоре или надолу, с повече от 20%, тази промяна може да бъде ограничена до 20%.
Ограничаването на ценовите вариации се прилага по принцип автоматично.
Операторът обаче може да се откаже от него.
Опцията за този отказ се прави при същите условия и за същата продължителност като опцията за метода на фиксирана оценка (вж. I-B и ДОКУМЕНТ ЗА САМОЛИЧНОСТ).
Операторите, които не са се отказали от ограничаването, трябва да проверят, в края на всяка финансова година, че „нормалната“ цена на списъка за продукти и животни на склад не се различава с повече от процента, даден от „38 член sexdecies JC от приложението“. III към CGI, на цената, запазена при откриването на същата финансова година за продукти или животни от същата категория.
В противен случай стойността на запасите трябва да бъде ограничена до тази положителна или отрицателна вариация, в зависимост от случая, на стойността, запазена в началото на финансовата година.
Разбира се, тези сравнения не трябва да се правят продукт по продукт или животно по животно, а по категории съпоставими продукти, които се появяват в наличности при откриването и в края на финансовата година (примери: плодове с качество и размер, животни от един и същи вид със сравнима единична цена за кг или глава и т.н.).